Вы здесь

6 февраля - Новости законодательства февраль 2013 г

БЕЗГОТІВКОВІ ОПЕРАЦІЇ

Не утримується ПДФО? Повідом про це банк у платіжному дорученні!

Нацбанк передбачив деякі доповнення до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (затверджена постановою НБУ N 22 від 21.01.2004 р.), якими встановив, що:

1) при перерахуванні на банківські рахунки працівників підприємства доходу, з якого не утримується податок на доходи фізосіб (перелік таких доходів міститься у ст. 165 ПКУ), в полі "Призначення платежу" податковий агент має зазначити, що дохід не підлягає оподаткуванню. Нагадаємо, що розрахункові документи, зокрема, платіжки для виплати з/п, винагород, інших видів доходів, визначених ПКУ, приймаються банком лише одночасно із документами на перерахування податку з доходів фізосіб (або при подачі документів, які підтверджують сплату податку раніше);

2) поновити видаткові операції за рахунком клієнта банк може на підставі рішення податкового керуючого або суду. Зауважимо, що пп. 1.17 Інструкції містив лише випадки зупинення банком видаткових операцій.

Ще одним документом НБУ, який зазнав змін, стало Положення про порядок виконання банками документів на переказ, примусове списання і арешт коштів в іноземних валютах та банківських металів (затверджено постановою НБУ N 216 від 28.07.2008 р.). Зазначений документ доповнюється детальним порядком, за яким банки зможуть списувати кошти в інвалюті з рахунків боржників (клієнтів та банків) на підставі інкасового доручення, оформленого податковою.

---------------------

Постанова Правління Національного банку України "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України" (N 590 від 28.12.2012 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.01.2013 р. за N 168/22700 та набирає чинності з дня офіційного опублікування

 

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Переводимо авансові внески з податку на прибуток на нові коди бюджетної класифікації

У своєму листі податкова нагадує, що відповідно до наказу Мінфіну N 19 від 17.01.2013 р. внесено зміни до бюджетної класифікації. Її було доповнено позиціями, які призначені винятково для відображення авансових внесків з податку на прибуток в розрізі окремих категорій платників податків. Дані нововведення ґрунтуються на бажанні контролерів відокремити авансові внески з податку на прибуток від самого податку.

Так як ці коди запрацювали після 18 січня цього року, а авансові внески за січень вже були сплачені за старими кодами, платникам податків рекомендують подати заяви про переведення сплаченої суми вказаних внесків на нові коди Класифікації доходів бюджету.

-------------------

Лист Державної податкової служби України N 1269/7/15-1317 від 21.01.2013 р.

 

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Переводимо авансові внески з податку на прибуток на нові коди бюджетної класифікації

У своєму листі податкова нагадує, що відповідно до наказу Мінфіну N 19 від 17.01.2013 р. внесено зміни до бюджетної класифікації. Її було доповнено позиціями, які призначені винятково для відображення авансових внесків з податку на прибуток в розрізі окремих категорій платників податків. Дані нововведення ґрунтуються на бажанні контролерів відокремити авансові внески з податку на прибуток від самого податку.

Так як ці коди запрацювали після 18 січня цього року, а авансові внески за січень вже були сплачені за старими кодами, платникам податків рекомендують подати заяви про переведення сплаченої суми вказаних внесків на нові коди Класифікації доходів бюджету.

-------------------

Лист Державної податкової служби України N 1269/7/15-1317 від 21.01.2013 р.

 

СТАВКИ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ

Підвищені ставки податків і зборів застосовуються з 4 січня 2013 р.

Нагадаємо, що більшість норм Закону N 5503-VI мали набрати чинність 01.01.2013 р., як це передбачено Прикінцевими положенням згаданого документа. Проте закон був надрукований у газеті "Голос України" тільки 04.01.2013 р. (N 2 за 2013 р.). У свою чергу, відповідно до ст. 94 Конституції України, закон набирає чинності не раніше дня його опублікування. Виходячи з цього, дата набрання чинності змінами – 04.01.2013 р.

Сам же Закон N 5503-VI вимагає провести щорічний перегляд ставок:

- акцизного податку;

- збору за першу реєстрацію транспортного засобу;

- екологічного податку;

- плати за користування надрами;

- плати за землю;

- збору за користування радіочастотним ресурсом України;

- збору за спеціальне використання води;

- збору за спеціальне використання лісових ресурсів.

У розглянутому листі, який присвячений виключно збору за користування радіочастотним ресурсом України, податківці пропонують ставку збору за січень 2013 року обраховувати за формулою:

Co = (C1 х 3 + C2 х 28) : 31,

 

де Co - обрахована ставка на січень 2013 року;

C1 - ставка до 4 січня;

C2 - ставка з 4 січня.

Проте трішки раніше податківці вимагали застосування підвищених ставок екоподатку "заднім числом", тобто з 01.01.2013 р. (див. п. 2 листа N 12699/0/71-12/15-2117 від 27.12.2012 р.). Тож, говорити про однозначність позицій ДПС не доводиться. І конституційні права для неї не перепона!

-------------------

Лист Державної податкової служби України N 1451/7/15-2117 від 21.01.2013 р.

 

ПДВ ПРИ ІМПОРТІ

ДПС тримає на контролі ПДВ, сплачений з імпортних товарів

У коментованому листі податківці звертають увагу на важливість п. 39.13 ПКУ. За ним, для раніше ввезених товарів (у режимі імпорту або реімпорту), звичайною ціною продажу (поставки) вважається ринкова ціна, але не нижче митної вартості товарів, з якої були сплачені податки та збори під час їх митного оформлення. Тобто нижня межа ціни не може бути меншою за митну вартість. При цьому, щодо будь-яких раніше ввезених товарів.

Крім того, у разі відхилення договірних цін у податковому обліку у бік збільшення або зменшення від звичайних цін менше ніж на 20% таке відхилення не може бути підставою для визначення (нарахування) податкового зобов'язання та коригування від'ємного значення об'єкта оподаткування (або інших показників податкової звітності).

-------------------

Лист Державної податкової служби України N 12917/0/71-12/15-1317 від 31.12.2012 р.

 

ОФІЦІЙНИЙ ПОГЛЯД ДПС

Огляд питань та відповідей з Єдиної бази податкових знань (sts.gov.ua)

- Як у податковому обліку платника податку відображаються витрати на проведення новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків та на придбання дитячих святкових подарунків?

Коротка відповідь:

Якщо платник податку безоплатно надає дитячі святкові подарунки, незалежно від статусу отримувача, дохід від їх реалізації визначається за звичайною ціною. При цьому платник має право включити до витрат собівартість таких подарунків.

- Чи має право ЮО - платник ЄП здійснити продаж ОЗ за ціною нижчою ніж їх оціночна вартість?

Коротка відповідь:

З метою визначення доходу від продажу основних засобів однією із складових є сума коштів, отримана від продажу таких основних засобів, яка визначається згідно з договором про продаж основних засобів. Для юридичних осіб – платників єдиного податку нормами Податкового кодексу України не передбачено обов’язкової умови щодо продажу основних засобів за ціною не нижче їх оціночної вартості.

- Яким чином виконуються обов’язки по сплаті податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у власності неповнолітньої особи?

Коротка відповідь:

Грошові зобов’язання неповнолітніх осіб виконуються їх батьками (усиновителями), опікунами (піклувальниками) до набуття неповнолітніми особами цивільної дієздатності в повному обсязі.

Батьки (усиновителі) неповнолітніх і неповнолітні у разі невиконання грошових зобов’язань неповнолітніх несуть солідарну майнову відповідальність за погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу.

- Чи потрібно в податковій накладній зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД при здійсненні операції з постачання запчастин, отриманих в результаті розібрання імпортованого товару/ОФ?

Коротка відповідь:

Враховуючи те, що платником ПДВ постачаються запчастини, отримані в результаті розібрання імпортованого товару/основного фонду, то при складанні податкової накладної за операцією з постачання таких запчастин платник податку в графі "код товару згідно з УКТ ЗЕД" податкової накладної вказує код таких запчастин.

- Який вид договору, дату та номер необхідно зазначати у графі "Вид цивільно-правового договору" податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін?

Коротка відповідь:

За відсутності документа, що фіксує зміст правочину, вважається, що такий правочин вчинено усно. У разі наявності рахунку - фактури або іншого документа, що підтверджує вчинення усного правочину, в графі "Вид цивільно-правового договору" податкової накладної робиться відповідний запис та вказується документ, на підставі якого здійснено операцію, його дата і номер (наприклад: Усний договір купівлі - продажу, рахунок – фактура від _ N).

- Чи підлягає коригуванню податковий кредит покупця, що перерахував постачальнику попередню (авансову) оплату за товари/послуги, якщо за рішенням суду постачальника визнано банкрутом?

Коротка відповідь:

У разі перерахування попередньої оплати за товари/послуги постачальнику покупець має змогу реалізувати своє право на отримання податкового кредиту.

Якщо у разі отримання рішення суду про визнання постачальника банкрутом та в процесі проведення банкрутства покупцем товари/послуги від такого постачальника отримані не будуть, то такий покупець втрачає право на нарахування податкового кредиту у зв’язку з невикористанням товарів/послуг в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності, а тому повинен нарахувати податкові зобов’язання виходячи з вартості їх придбання.

- Скільки податкових накладних (одна чи декілька) складається постачальником у випадку відвантаження товарів/надання послуг покупцю декілька раз протягом одного дня в межах однієї цивільно-правової угоди?

Коротка відповідь:

У випадку відвантаження товарів/надання послуг покупцю декілька раз протягом одного дня в межах однієї цивільно-правової угоди постачальником складаються податкові накладні відповідно до умов угоди.

 

Огляд питань та відповідей з газети

"Податковий, банківський, митний КОНСУЛЬТАНТ" (N 3 від 28.01.2013 р.)

- Чи враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток витрати, понесені у зв’язку з участю у виставках та ярмарках? 

Висновок: оскільки виставки та ярмарки є заходами безпосередньо пов’язаними з просуванням та реалізацією товарів (робіт, послуг)), то витрати, понесені платником податку у зв’язку з участю у таких виставках та ярмарках, враховуються як витрати на збут при визначенні об’єкта оподаткування. Водночас, такі витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п.138.5 ПКУ) (на питання відповідала Ірина ВОРОТИНЦЕВА, головний державний податковий інспектор відділу взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю ДПС у Херсонській області).

 

Мінфін

 

- створив Раду з міжнародних стандартів фінансової звітності при Міністерстві фінансів України та затвердив Положення про Раду з міжнародних стандартів фінансової звітності при Міністерстві фінансів України (наказ N 20 від 18.01.2013 р.);

- затвердив форму Книги обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу та Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу (наказ N 6 від 09.01.2013 р.);

- вніс зміни до свого наказу "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ" N 1492 від 25.11.2011 р. (наказ 1342 від 17.12.2012 р.);

 

Держказначейство

- затвердило зміни до Довідника відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету, затвердженого наказом Державного казначейства України N 5 від 15.01.2007 р. (наказ N 14 від 22.01.2013 р.);

 

МНС

- затвердило Правила охорони праці:

-- під час зварювання металів (наказ N 1425 від 14.12.2012 р.);

-- під час гарячої і холодної прокатки алюмінієвих і магнієвих сплавів (наказ N 1392 від 11.12.2012 р.);

-- на об’єктах з виробництва неорганічних азотних сполук та мінеральних добрив (наказ N 1414 від 12.12.2012 р.);

-- для працівників бавовняного виробництва (наказ N 1417 від 12.12.2012 р.);

- встановило Правила сертифікації фахівців з неруйнівного контролю, поширивши їх дію на всіх суб'єктів господарювання та фахівців, які виконують роботи з неруйнівного контролю металу та зварних з'єднань при виготовленні, монтажі, експлуатації, реконструкції, ремонті, експертному обстеженні та технічному огляді машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки (наказ N 1387 від 10.12.2012 р.);

 

2012 http://www.dpcenter.com.ua - Дебет Плюс Центр