Вы здесь

Архив новостей законодательства за 2011й год

31.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г
26.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г
11.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г
04.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г
27.11.2011 - Новости законодательства - ноябрь 2011 г
20.11.2011 - Новости законодательства - ноябрь 2011 г
06.11.2011 - Новости законодательства - ноябрь 2011 г
23.10.2011 - Новости законодательства - октябрь 2011 г
07.10.2011 - Новости законодательства - октябрь 2011 г
25.09.2011 - Новости законодательства - сентябрь 2011 г
16.09.2011 - Новости законодательства - сентябрь 2011 г
11.08.2011 - Новости законодательства - август 2011 г
03.06.2011 - Новости законодательства - июнь 2011 г
01.05.2011 - Новости законодательства - май 2011 г
17.04.2011 - Новости законодательства - апрель 2011 г
11.04.2011 - Новости законодательства - апрель 2011 г
01.04.2011 - Новости законодательства - апрель 2011 г
18.03.2011 - Новости законодательства - март 2011 г
12.03.2011 - Новости законодательства - март 2011 г
06.03.2011 - Новости законодательства - март 2011 г
28.02.2011 - Новости законодательства - февраль 2011 г
13.02.2011 - Новости законодательства - февраль 2011 г
    На верх страницы

 

Новости законодательства 2011 год

31.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

Хіт! ДЕРЖБЮДЖЕТ-2012: знайомимося ближче

22 грудня 2011 р. ВРУ прийняла і Президент підписав Закон України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" (N 4282-VI від 22.12.2011 р.).

Звернемо вашу увагу на його основні показники.

 

"Серце" бюджету (доходи і витрати) на 2012 рік:

Основні показники бюджету на 2012 рік (ст. 1) виглядають так:

- доходи держбюджету прогнозуються у сумі 332,8 млрд. грн.;

- видатки держбюджету - 358,01 млрд. грн.;

- граничний обсяг дефіциту - 25,1 млрд. грн.

Граничний обсяг державного боргу, установлений на 31.12.2012 р. - 415, 3 млрд. грн. (ст. 5)

 

Прожитковий мінімум у 2012 році

 

СОЦІАЛЬНІ І ДЕМОГРАФІЧНІ ГРУПИ НАСЕЛЕННЯ:

Розмір на одну особу в розрахунку на місяць (в грн.)

 

з 1 січня

з 1 квітня

з 1 липня

з 1 жовтня

з 1 грудня

Загальний показник

1017

1037

1044

1060

1095

діти до 6 років

893

911

917

930

961

діти від 6 до 18 років

1112

1134

1144

1161

1197

працездатні особи

1073

1094

1102

1118

1134

особи, які втратили працездатність

822

838

844

856

884

 

Мінімальна заробітна плата у 2012 році

 

Термін дії

Розмір

 

місячний

погодинний

01.01.2012 – 31.03.2012

1073

6,43

01.04.2012 – 30.06.2012

1094

6,56

01.07.2012 – 30.09.2012

1102

6,61

01.10.2012 – 30.11.2012

1118

6,7

01.12.2012 – 31.12.2012

1134

6,8

 

Рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для призначення державної соціальної допомоги малозабезпеченим сім'ям у 2012 році

 

СОЦІАЛЬНІ І ДЕМОГРАФІЧНІ ГРУПИ НАСЕЛЕННЯ:

Рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для призначення допомоги, грн

 

з 1 січня

з 1 квітня

з 1 липня

з 1 жовтня

з 1 грудня

діти до 6 років

446,5

455,5

458,5

465

480,5

діти від 6 до 18 років

556

567

572

580,5

598,5

працездатні особи

225,33

229,74

231,42

234,78

238,14

особи, які втратили працездатність

657,6

670,4

675,2

684,8

707,2

 

*рівень забезпечення прожиткового мінімуму (гарантований мінімум) для призначення допомоги відповідно до Закону України "Про державну соціальну допомогу малозабезпеченим сім'ям" установлюється у відсотковому співвідношенні до прожиткового мінімуму для основних соціальних і демографічних груп населення (для працездатних осіб – 21%, для дітей – 50%, для осіб, які втратили працездатність, та інвалідів –80% відповідного прожиткового мінімуму).

Звертаємо увагу! Відповідно до ст. 14 Закону України "Про державний бюджет України на 2012 р."(N 4282-VI від 22.12.2011 р.) розмір державної соціальної допомоги малозабезпеченим сім'ям не може бути більше ніж 75 відсотків від рівня забезпечення прожиткового мінімуму для сім'ї.

 

МИТНИЙ КОДЕКС - Хіт! Президент наклав вето на нову редакцію Митного кодексу

Президент не підписав нову редакцію Митного кодексу України та повернув її у Верховну Раду з численними пропозиціями, аргументуючи свою позицію тим, що така редакція Митного кодексу України не може бути підписана, оскільки:

- порушує конституційні гарантії права на підприємницьку діяльність, права власності, не відповідає Конституції України, іншим законам України, ускладнює митні процедури для суб'єктів господарювання;

- створює ризики ухилення від оподаткування, уникнення відповідальності за порушення митних правил, корупційні ризики, ризики порушення прав громадян, юридичних осіб, основних принципів існування демократичної, правової держави, якою є Україна;

- порушує взяті Україною міжнародні зобов'язання, є кроком назад на шляху впровадження європейських та міжнародних стандартів у сфері лібералізації зовнішньоекономічної діяльності;

- деякі пропоновані Кодексом новації не відповідають нагальним потребам сьогодення, є необґрунтованими і неприйнятними.

-----------------------

Проект Закону України "Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України"(N 8130-д від 12.05.2011 р.)

 

ОСТАННІ НОВИНИ 2011 РОКУ: НОВІ ФОРМИ - Хіт! Останні новини 2011 року: нові форми

Під самий кінець року Мінфін разом із Мін'юстом вирішили погратися "у Діда Мороза" та подарувати підприємцям та бухгалтерам України цілий мішок дарунків у вигляді затвердження та державної реєстрації таких нормативних актів:

1) наказ Міністерства фінансів України N 1675 від 20.12.2011 р. "Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік".

Зазначений документ і всі форми, що ним затверджено, наберуть чинності 1 січня 2012 року.

Нагадаємо, що згідно із Перехідними положеннями Закону N 4014-VI від 04.11.2011 р., податизаяву про застосування спрощеної системи оподаткування треба не пізніше 25 січня 2012 року.

Але підприємці, які відносяться до 1 та 2 групи "спрощенців", подати заяву будуть змушені раніше, тому що сплатити єдиний податок вони мають не пізніше 20 січня;

2) наказ Міністерства фінансів України N 1688 від 21.12.2011 р. "Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку".

Нові форми податкових декларацій для "спрощенців" - фізосіб та юросіб наберуть чинності 1 січня 2012 року;

3) наказ Міністерства фінансів України N 1492 від 25.11.2011 р. "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість".

З дня офіційної публікації наберуть чинності такі нові форми:

- податкова декларація з податку на додану вартість;

- податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена);

- податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна);

- податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства);

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до статті 209 розділу V Кодексу);

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 209.18 статті 209 розділу V Кодексу);

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу);

- розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

4) наказ Міністерства фінансів України N 1637 від 15.12.2011 р. "Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення".

Цим наказом затверджено дві Форми книги обліку доходів:

- для платників єдиного податку 1 і 2 груп та платників єдиного податку 3 групи, які не є платниками ПДВ;

- для платників єдиного податку 3 групи, які є платниками ПДВ. Форми книг та порядки їх ведення наберуть чинності з 1 січня 2012 року;

5) наказ Міністерства фінансів України N 1395 від 07.11.2011 р. "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи".

Ця форма набере чинності з 01.01.2012 р.;

6) наказ Міністерства фінансів України N 1685 від 21.12.2011 р. "Про затвердження форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів".

Ця форма зовсім нова, вона набрала чинності з 30.12.2011 р. (з дня офіційної публікації).

 

ЄДИНИЙ ПОДАТОК - Хіт! Увага! З'явилася форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування

Мінфін затвердив форму та порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування.

Нагадаємо, що юрособи та фізособи-підприємці, які хочуть стати (залишитися) платниками єдиного податку у новому році, мають подати до своєї податкової відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 р.Це можна зробити особисто або поштою. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування. Форма такого документа затверджена коментованим наказом.

Хочемо звернути вашу увагу на перелік "єдинників", які можуть обрати ставку 3% від доходу + ПДВ:

- суб'єкт господарювання, зареєстрований платником ПДВ, у разі переходу на спрощену системуоподаткування шляхом подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу;

- платник єдиного податку, який зареєстрований платником ПДВ, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка;

- суб'єкт господарювання, який НЕ зареєстрований платником ПДВ, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування шляхом реєстрації платником ПДВ і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником ПДВ;

- платник єдиного податку, що застосовує ставку єдиного податку в розмірі 5%, у разі постачання ним послуг (робіт) платникам ПДВ, і якщо обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн., та реєстрації такого платника єдиного податку платником ПДВ у порядку, встановленому розділом V ПКУ, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податкуне пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України N 1675 від 20.12.2011 р. Зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27.12.2011 за N 1536/20274 Офіційне опублікування: "Офіційний вісник України" N 100 від 30.12.2011 р.

 

Ставки єдиного податку для фізосіб І та ІІ груп у м. Києві

Нагадаємо, що відповідно до ст. 293 ПКУ, ставки єдиного податку становлять:

для І групи – в межах від 1% до 10% мінзарплати у розрахунку на календарний місяць;

для ІІ групи – в межах від 2%-20% мінзарплати у розрахунку на календарний місяць.

Разом з тим, фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами. Враховуючи це, Київська міська рада встановила МАКСИМАЛЬНІ ставки єдиного податку.

Тож, місячна ставка єдиного податку у м. Києві складатиме:

- для підприємців І групи - 107,3 грн.;

- для підприємців ІІ групи – 214,6 грн.

------------------------

Рішення Київської міської ради N 722/6958 від 01.12.2011 р.

 

ЗАХИСТ ПЕРСОНАЛЬНИХ ДАНИХ - Хіт! Захист персональних даних очима Мін'юсту

Свою думку щодо практичного застосування норм Закону України "Про захист персональних даних" N 2297-VI від 01.06.2010 р. (далі – Закон N 2297-VI) вирішило висловити Міністерство юстиції України шляхом розміщення відповідного роз'яснення на своєму офіційному сайті.

Хотілося б звернути вашу увагу на наступне:

1. Мін'юст наголошує, що персональні дані працівника, які містяться в паспорті або документі, що посвідчує особу, в трудовій книжці, документі про освіту (спеціальність, кваліфікацію), документі про стан здоров'я та інших документах, які він подав при укладенні трудового договору, обробляються володільцем бази персональних даних на підставі ст. 24 Кодексу законів про працю Українивиключно для здійснення повноважень володільця бази персональних даних у сфері правовідносин, які виникли в нього з працівником на підставі трудового договору (контракту). Таким чином, можна зробити висновок, що роботодавець має право оброблювати персональні дані своїх працівників відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 11 Закону N 2297-VI. Отримувати згоду в даному випадку від суб'єкта персональних даних не потрібно. Такі ж аргументи привела і Держслужба з питань захисту персональних даних у своєму роз'ясненні від 14.12.2011 р.

2. Цікавим є роз'яснення міністерства відносно того, що не вважається базою персональних даних. Так, наприклад, документи нотаріального діловодства та архів нотаріуса не є базою та не підлягають держреєстрації. При цьому, персональні дані працівників нотаріуса чи його клієнтів можуть оброблятися відповідно до зазначеного закону.

Що стосується фізичних осіб-підприємців, то Мін'юст зазначає, що укладені ним договори виконання робіт або надання послуг з фізичними особами також не вважаються базою персональних даних.

3. Досить невдалим, на нашу думку, є приклад міністерства щодо розпорядника бази персональних даних. Мін'юст посилається на відносини між юридичними особами та їхпредставництвами, філіями, відділеннями тощо, визначаючи останніх розпорядниками баз стосовно головних підприємств.

У ст. 2 Закону N 2297-VI надано визначення розпорядника бази персональних даних, відповідно до якого таким є фізична чи юридична особа, якій володільцем бази персональних даних або законом надано право обробляти ці дані. В той же час частина 2 ст. 11 конкретизує, що володілець може доручити обробку персональних даних розпоряднику відповідно до договору в письмовій формі.

Господарський кодекс України (ч. 4 ст. 64) визначає філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, як такі, що не мають статусу юридичної особи, діють на основі положення про них, затвердженого головним підприємством, і по суті своїй є частиною останнього – складовою юридичної особи. Яким чином міністерство пропонує оформити письмовий договір юридичній особі зі своєю філією (тобто, по суті із самою собою), залишається незрозумілим.

Мабуть, доречнішим у даному випадку було б визначати розпорядником юридичну чи фізичну особу-підприємця, яка надає володільцю баз персональних даних бухгалтерські послуги (веде бухоблік даного підприємства), і відповідно, здійснює обробку персональних даних.

4. Знову ж, повторюючи роз'яснення Держслужби з питань захисту персональних даних, міністерство наголошує на тому, що основним у реєстрації бази персональних даних, є подання володільцем заяви про держреєстрацію, а не отримання свідоцтва про державну реєстрацію бази персональних даних. Відповідальність за ухилення від реєстрації бази персональних даних може виникнути за умови неподання заяви, а не у разі відсутності Свідоцтва (яке співробітники Держслужби, за неофіційними відомостями, обіцяють видати десь через рік).

Тобто, наша основна порада – відсилайте заяви про реєстрацію БПД рекомендованим листом з описом вкладень. Тоді у вас залишиться доказ того, що заяву ви надіслали, а, отже, від реєстрації не ухиляєтеся.

5. Доречним є роз'яснення Мін'юстом питання щодо внесення змін до відомостей, необхідних для реєстрації баз персональних даних. Нагадаємо, що відповідні коригування проводяться на підставі заяви про внесення змін до відомостей Державного реєстру баз персональних даних(затверджена наказом Міністерства юстиції України N 1824/5 від 08.07.2011 р.).

При цьому, як зазначає міністерство, Свідоцтво про внесення змін до відомостей, необхідних для реєстрації бази персональних даних, НЕ НАДАЄТЬСЯ. Володілець баз персональних даних повідомляється про прийняте рішення шляхом надсилання володільцю бази персональних даних листа.

6. Існуючий в даний час ажіотаж навколо реєстрації баз персональних даних, а також внесення змін до поданих відомостей, не виключає можливої необхідності видалення бази персональних даних. Для здійснення відповідного виключення необхідно направити до Держслужби захисту персональних даних заяву про внесення змін до відомостей Держреєстру баз персональних даних з позначкою"вилучити" проти всіх полів відомостей, які були внесені.

7. "Повторенье – мать учения!" Саме цьому не зайвим буде нагадування щодо змісту згоди суб'єкта персональних даних на обробку персональних даних, яка відповідно до норм Закону N 2297-VI повинна містити інформацію щодо:

- мети та конкретних цілей обробки персональних даних (ст. 2 Закону N 2297-VI);

- обсягу персональних даних (ст. 6 Закону N 2297-VI);

- порядку використання персональних даних (ст. 10 Закону N 2297-VI);

- порядку поширення персональних даних (ст. 14 Закону N 2297-VI);

- порядку доступу до персональних даних третіх осіб (ст. 16 Закону N 2297-VI).

8. Статтею 12 Закону N 2297-VI передбачено, що суб'єкт персональних даних протягом 10 робочих днів з дня включення його персональних даних до бази має бути повідомлений про свої права, мету збору даних та осіб, яким передаються його персональні дані, виключно в письмовій формі. Тією ж статтею передбачено звільнення від надання зазначеного повідомлення у разі, якщо персональні дані збираються ним із загальнодоступних джерел.

Згідно із роз'ясненням Мін'юсту, під визначенням "загальнодоступні джерела інформації", треба розуміти:

- друковані засоби масової інформації;

- засоби телерадіомовлення; - інтернет-портали;

- публічні виступи;

- інші джерела інформації, до яких фізичні та юридичні особи мають вільний, необмежений чинним законодавством, доступ.

9. Контролювати дотримання законодавства про захист персональних даних буде Державна служба України з питань захисту персональних даних. Саме їй надано право складати адміністративні протоколи про виявлені порушення законодавства у сфері захисту персональних даних (згідно із Положенням про Держслужбу, що затверджено Указом Президента України N 390/2011 від 06.04.2011 р.).

При цьому, розглядатися справи про адміністративні правопорушення у сфері захисту персональних даних відповідно до ст. 221 КпАП будуть виключно районними, районними у місті, міськими чи міськрайонними судами.

10. Наостанок нагадаємо про існування Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення відповідальності за порушення законодавства про захист персональних даних" (N 3454-VI від 02.06.2011 р.), відповідно до норм якого вже з 1 січня 2012 р. за порушення законодавства про захист персональних даних буде застосовуватися адміністративна та кримінальна відповідальність. Однак все ж таки сподівання щодо переносу терміну набрання чинності зазначеним нормативно-правовим актом ще є. В даний час на розгляді Верховної Ради знаходиться законопроект (N 9624 від 20.12.2011 р.), який на півроку переносить термін введення в дію цього закону на 1 липня 2012 р.

------------------------ 
Роз'яснення Міністерства юстиції України від 21.12.2011 р.

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

26.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

ГАРЯЧА ТЕМА -Термін запровадження відповідальності у сфері захисту персональних даних може бути перенесено

До нового року залишилось зовсім небагато часу, а ажіотаж навколо реєстрації баз персональних даних не стихає. Викликано це, передусім, наявністю Закону України N 3454-VI від 02.06.2011 р., відповідно до норм якого з 1 січня 2012 р. за правопорушення у сфері захисту персональних даних запроваджуються суттєві адміністративні санкції, а також посилюється кримінальна відповідальність.

Поспішаємо вас повідомити про подання на розгляд Верховної Ради законопроекту, який на півроку переносить термін введення в дію вищезазначеного закону. За умови його прийняття, відповідальність за протиправні діяння у сфері захисту персональних даних буде застосовуватися вже з 1 липня 2012 р.

Депутати, поспішайте! Дайте можливість українцям спокійно зустріти Новий 2012 рік та не турбуватися хоча б з цього питання.

------------------------

Проект Закону України "Про внесення змін до Прикінцевих положень Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення відповідальності за порушення законодавства про захист персональних даних" щодо перенесення терміну введення в дію" (N 9624 від 20.12.2011 р.)

 

ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК - За розміщення сміття в контейнерах та урнах таки не потрібно платити екоподаток

Ми вже звертали увагу наших користувачів на цьогорічну позицію ДПС щодо сплати екоподатку за розміщення сміття (див., наприклад, лист ДПА у м. Києві N 10491/10/15-807 від 26.10.2011 р.).Контролери неодноразово зазначали, що підприємства є платниками екологічного податку за розміщення відходів у випадку тимчасового розміщення відходів (у т.ч. побутових відходів) до їх передачі на утилізацію або розміщення іншому суб'єкту господарювання в місця видалення відходів. Тобто податківці прирівнювали тимчасове зберігання сміття на підприємстві (наприклад, в баках чи контейнерах) до поняття "розміщення відходів", що наводиться у пп. 14.1.223 ПКУ.

На щастя, позиція податківців у цьому питанні змінилася. ДПС виклала узагальнюючу податкову консультацію* щодо сплати екологічного податку, що справляється за розміщення побутових відходів. В ній контролери відмічають, що місця тимчасового зберігання відходів, наприклад, для тимчасового зберігання небезпечних відходів перед передачею на знешкодження або утилізацію спеціалізованим організаціям, контейнери або урни для збирання побутових відходів не є місцями їх остаточного видалення і не відносяться до спеціально відведених місць чи об'єктів.

А тому платниками екологічного податку за розміщення побутових відходів є лише ті суб'єкти господарювання, що розміщують їх у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах, на використання яких отримано відповідний дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань охорони навколишнього природного середовища або його органів на місцях.

*узагальнююча письмова податкова консультація - оприлюднення позиції контролюючого органу, що склалася за результатами узагальнення податкових консультацій, наданих платникам податків (пп. 14.1.173 ПКУ).

------------------------

Наказ Державної податкової служби України "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо екологічного податку, що справляється за розміщення побутових відходів" (N 258 від 16.12.2011 р.).

 

ПУБЛІЧНА ІНФОРМАЦІЯ - Мінфін прописав, як платники податків можуть отримати інформацію, що знаходиться у володінні ДПСУ

Мінфін затвердив Порядок складання та подання запитів на отримання публічної інформації, що знаходиться у володінні Державної податкової служби України. Разом з тим, на сьогоднішній деньзалишається у дії аналогічний наказ ДПАУ N 345 від 08.06.2011 р. Виходить своєрідне "двовладдя"...

Відповідно до коментованого документа, запит на інформацію, що знаходиться у володінні ДПСУ, подається фіз- або юрособою, об'єднанням громадян без статусу юридичної особи в усній чи письмовій формі під час особистого прийому або шляхом надсилання поштою, електронною поштою, факсом або за телефоном на вибір запитувача.

Запит на інформацію подається в довільній формі, але при цьому він має містити:

- ПІБ (найменування) запитувача, поштову адресу або адресу електронної пошти, а також номер засобу зв'язку (якщо такий є);

- загальний опис інформації або вид, назву, реквізити чи зміст документа, щодо якого зроблено запит, якщо запитувачу це відомо; - підпис і дату

- за умови подання письмового запиту.

Разом з тим, для спрощення процедури оформлення запиту, можна скористатися затвердженими формами подання запитів. Такі форми можна отримати в приміщенні ДПСУ, на їх офіційному веб-сайті, а також у довідково-правових системах Компанії "Дінай".

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Порядку складання та подання запитів на отримання публічної інформації, форм подання запиту на отримання публічної інформації, що знаходиться у володінні Державної податкової служби України" (N 1491 від 25.11.2011 р.). Зареєстровано в Міністерстві юстиції 12.12.2011 р. за N 1428/20166 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування.

 

ПДФО З ПОДАРУНКІВ - ДПСУ роз'яснила порядок оподаткування новорічних подарунків

Вже звично, що під новий рік тема оподаткування дитячих святкових подарунків податком на доходи фізосіб користується підвищеною популярністю. Тож не дивно, що своє слово з цього питання мовили і контролюючі органи. Вони нагадали, що відповідно до п. 165.1.39 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу фізособи вартість дарунків розміром не більше 50% однієї мінімалки (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного року (у 2011 р. – 470,50 грн.).

Хочеться звернути увагу, що під цю пільгу потрапляють подарунки у негрошовій формі, а тому грошові виплати прирівнюватимуться до додаткового блага працівника.

У звіті за ф. N 1ДФ такі виплати відображають із ознакою доходу:

- "160" – на вартість подарунка у межах 470,50 грн.;

- "126" – на вартість подарунка, що перевищує 470,50 грн.

------------------------

Лист Державної податкової служби України N 6711/6/17-11/5 від 02.12.2011 р.

 

ДПСУ

- звернула увагу на порядок проведення перерахунку частки використання товарів/послуг воподатковуваних та в неоподатковуваних операціях (листи N 6446/6/15-3415-26 від 30.11.2011 р., N 7568/7/15-3417-05 від 30.11.2011 р. та N 7565/7/15-3417-26 від 30.11.2011 р.);

- розглянула питання щодо мінімального розміру добових для працівників підприємств, які НЕфінансуються за рахунок коштів держбюджету (лист N 1033/5/15-1416 від 06.10.2011 р.);

 

ПФУ

- вкотре звертає увагу, що пенсійні фонди не вправі відмовити у прийманні звіту з єдиного соцвнеску, в якому вказана сума зарплати, менша за мінімальний розмір (лист N 22490/05-10 від 19.10.2011 р.);

 

Держкомстат

- проконсультував з питань застосування та призначення оновленого національногокласифікатора КВЕД-2010 (лист N 13/3-20/503ПІ від 03.11.2011 р.);

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

11.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКАМИ ПДВ - Мінфін затвердив НОВЕ Положення про ПДВ-реєстрацію

Мінфін затвердив Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість. Даний документ визначає порядок:

реєстрації платників ПДВ;

анулювання реєстрації платників ПДВ;

ведення реєстру платників ПДВ;

присвоєння індивідуального податкового номера платника ПДВ;

оприлюднення даних з реєстру платників ПДВ;

перереєстрації платників ПДВ та заміни свідоцтв про реєстрацію платників ПДВ;

- ведення документації при реєстрації/анулюванні реєстрації платників ПДВ;

засвідчення копій свідоцтв про реєстрацію платників ПДВ.

Також цим наказом затверджені наступні форми документів, які потрапляють в поле зору платників ПДВ:

Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (ф. N 1-ПДВ);

- Заява про засвідчення копій свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (ф. N 2-РК);

Заява про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (ф. N 3-ПДВ);

Заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість (ф. N 1-РС);

Заява сільськогосподарського підприємства про зняття з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість (ф. N 3-РС).

Нагадаємо, що до дати набрання чинності коментованим документом діють норми Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПАУ N 978 від 22.12.2010 р.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України " Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість" (N 1394 від 07.11.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.11.2011 р. за N 1369/20107 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування

 

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА - Знайомимося - нова форма податкової накладної

Ми вже інформували вас про те, що Мінфін затвердив форму та порядок заповнення податкової накладної.

Але на той момент форму документа ще не було оприлюднено. Тепер, коли текст документа надійшов з Мін'юсту, всі бажаючі можуть познайомитися з новою податковою накладною у Довідково-правових системах Компанії "Дінай".

Ми зі своєю сторони нагадаємо, що основною відмінністю нової форми є те, що в ній знайшли місце для зазначення кодів УКТ ЗЕД (див. графу 4). Крім того, зазнала коректив назва графи 2 та збільшилася кількість клітинок для зазначення номера філії.

Звертаємо увагу, що податкова накладна набирає чинності з дня офіційного опублікуваннядокумента. Станом на 09.12.2011 р. він ще не опублікований.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної"(N 1379 від 01.11.2011 р.). Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 р. за N 1333/20071. Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування

 

ЕКОЛОГІЧНИЙ ПОДАТОК - ДПС не міняє своєї позиції: за тимчасове розміщення сміття на підприємстві потрібно платити екоподаток!

Контролери в черговий раз дійшли висновку, що підприємства є платниками екологічного податку за розміщення відходів у випадку тимчасового розміщення відходів (у т.ч. побутових відходів)до їх передачі на утилізацію або розміщення іншому суб'єкту господарювання в місця видалення відходів.

З листа стає зрозумілим, що податківці прирівнюють тимчасове зберігання сміття на підприємстві(наприклад, в баках чи контейнерах) до поняття "розміщення відходів", що наводиться у пп. 14.1.223 ПКУ. І це незважаючи на те, що в останньому понятті мова йде про розміщення у спеціально відведеному місці та за наявності дозволу спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами.

Нагадаємо, що з такою позицією фіскалів свого часу не погодилося Мінекології та природних ресурсів. За їх словами, місця тимчасового зберігання відходів, а саме - контейнери для побутових відходів, не є місцями їх остаточного видалення і не відносяться до спеціально відведених місць чи об'єктів (див. лист N 14364/07/10-11 від 04.08.2011 р.). Солідарні з такою позицією і фахівці Мінрегіонбуду та ЖКГ. Вони констатують, що ані власники (чи балансоутримувачі), ані виконавці послуг з вивезення побутових відходів, які здійснюють лише збирання та/або перевезення побутових відходів, не здійснюють їх розміщення (див. лист N 7/12-8463 від 04.08.2011 р.).

Але це нічого не змінило в поглядах контролерів. Вони звертають увагу на лист N 24090/7/15-2117 від 07.09.2011 р., в якому було викладено позицію ДПС з цього питання.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації у м. Києві N 10491/10/15-807 від 26.10.2011 р.

 

КЛАСИФІКАТОРИ - Затверджено Класифікатор одиниць вимірювання та обліку

Держмитслужба затвердила новий класифікатор, який має використовуватися у процесі оформлення митних декларацій. Ним став Класифікатор одиниць вимірювання та обліку.

Наприклад, для такої звичної для нас одиниці вимірювання, як "кілограм", в ньому встановлено цифровий код 166, літерне позначення KGM та скорочене позначення кг, для "літр" – 112, LTR та л, для"штука" – 796, NMB та шт відповідно тощо.

Для деяких одиниць вимірювань, з якими ми зустрічаємось набагато рідше, визначено додаткову інформацію. Зокрема, для такої одиниці вимірювання, як "фут", встановлено цифровий код 041, літерне позначення FOT, скорочене позначення фут та примітка, що один фут дорівнює 0,3048 м.

Коди об'єктів даного Класифікатора зазначаються в 31, 41 та 47 графах митної декларації.

------------------------

Наказ Державної митної служби України "Про затвердження Класифікатора одиниць вимірювання та обліку, що використовуються при заповненні граф вантажної митної декларації, та внесення змін до наказу Держмитслужби України від 15.02.2011 N 107" (N 1017 від 01.12.2011 р.) Дата набрання чинності: 16.12.2011 р.

 

ІНДЕКС ІНФЛЯЦІЇ - Індекс інфляції у листопаді 2011 р.

За даними Державного комітету статистики України, індекс споживчих цін на товари та послуги(індекс інфляції) у листопаді 2011 року до попереднього місяця становив 100,1%, до грудня попереднього року – 104,4%.

 

ДПС

- констатує, що для погашення будь-якої суми податкового боргу орган державної податкової служби зобов'язаний отримати дозвіл суду (лист N 166/4/24-0113 від 08.04.2011 р.);

- звертає увагу, що відрядженому працівнику, який проводить розрахунки готівкою з підприємцем, варто отримати від останнього копії документа про держреєстрацію та свідоцтва про сплату єдиного податку (лист N 10077/5/15-1216 від 07.09.2011 р.);

- розписала механізм подання заяви за ф. N 5ДРП для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті (лист N 8013/7/18-3217 від 02.12.2011 р.);

- наголошує, що починаючи з 06.08.2011 р. оподаткування дивідендів, що нараховуються (виплачуються) за періоди до 01.01.2011 р., здійснюється у відповідності до Закону України N 889-IV та оподатковуються за ставкою 15% (лист N 5929/6/17-1115 від 18.11.2011 р.);

- зазначає, що операція з передачі основних засобів від головного підприємства до відокремленого підрозділу не призводить до збільшення доходів та витрат у юридичної особи (головного підприємства) та у відокремленого підрозділу (філії) (лист N 5402/6/15-1215 від 11.11.2011 р.);

- зупинилася на питанні застосування коефіцієнта розподілу податкового кредиту між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями протягом 2011 р. (лист N 6253/7/15-3417-07 від 15.11.2011 р.);

- звертає увагу, що продукти, які вироблені з молока чи молочної сировини та містять рослинні та пальмові жири (маргарин, шоколад, морозиво та ін.), не відносяться до молочної продукції, а операції з їх реалізації переробне підприємство зобов'язане відображати в загальній декларації з ПДВ(лист N 6268/7/22-1217 від 15.11.2011 р.);

 

ПФУ

- вніс зміни до Порядку складання, подання запиту на публічну інформацію та її отримання у Пенсійному фонді України. Змінами прописуються розміри фактичних витрат на копіювання або друк документів, що надаються за запитами на інформацію (постанова ПФУ N 34-4 від 07.11.2011 р.);

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

04.12.2011 - Новости законодательства - декабрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

ГАРЯЧА ТЕМА: ЗАХИСТ ПЕРСОНАЛЬНИХ ДАНИХ

Однією з "гарячих" тем на сьогоднішньому поряку денному є використання у практичній діяльності Закону України "Про захист персональних даних" (N 2297-VI від 01.06.2010 р.), що зобов'язує суб'єктів господарювання до реєстрації баз персональних даних у Державній службі України з питань захисту персональних даних.

Це стосується практично кожного підприємства та кожного підприємця, якщо в них є наймані працівники, тому що кадрова документація – це і є один з видів бази персональних даних. Крім того, база може стосуватися даних клієнтів чи контрагентів. Реєструвати треба кожну базу окремо!

За невиконання чи порушення встановлених вимог вже з 1 січня 2012 р. будуть застосовуватися чималі штрафні санкції

 

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА - На порозі нова форма податкової накладної

Мінфін затвердив форму та порядок заповнення податкової накладної. На сьогоднішній день її форма не оприлюднена. Проектом передбачалось, що цей наказ має набрати чинності з дня його офіційного опублікування (з проектом податкової накладної ви можете ознайомитися на офіційному сайті Мінфіну). Основною відмінністю нової форми є те, що в ній знайшли місце для зазначення кодів УКТ ЗЕД.

Крім того, хочеться відмітити, що нову форму податкової накладної затвердив Мінфін. І це незважаючи на те, що згідно з п. 201.2 Податкового кодексу України форму та порядок заповнення податкової накладної затверджує центральний орган державної податкової служби. Але Мін'юст не звернув увагу на таку "дрібницю" і зареєстрував свіжоспечену податкову накладну 22.11.2011 р. за N 1333/20071.

Судячи з того, що йде таке штучне притримування офіційного опублікування коментованого наказу, "прем'єру" податкової накладної відкладають ближче до січня.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної"(N 1379 від 01.11.2011 р.). Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 р. за N 1333/20071. Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування.

 

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК - Минулорічні збитки: війна інтересів!

Доля минулорічних збитків цікавить ледь не кожного бухгалтера, і ми неодноразово звертали увагу наших користувачів на цю тему. Знати переможця у війні за минулорічні збитки стає своєрідною "справою честі". На сьогоднішній день органи ДПС, як 300 спартанців, не здають своїх позицій і продовжують обмежувати податкові витрати лише збитками, отриманими виключно у І кварталі 2011 р. Чи надовго їх вистачить? Поживемо – побачимо!

ДПС продовжує зазначати, що до складу витрат II кварталу слід переносити суму збитків, отриманих лише у І кварталі 2011 рокубез урахування від'ємного значення попередніх років.Про хибність та незаконність цього твердження ми вже неодноразово говорили. Податковий кодекс не дає підґрунтя для такого трактування законодавчих норм. Ми ще раз наголосимо, що розрахунокоб'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення попереднього року у складі податкових витрат до його повного погашення.

Поглянемо, якої позиції притримуються основні учасники цього протистояння.

 

Ті, хто "ПРОТИ" минулорічних збитків

Ті, хто "ЗА" минулорічні збитки

 

- Державна податкова служба (листи N 828/3/15-1212 від 08.09.2011 р., N 24240/7/15-1217 від 08.09.2011 р та N 4000/6/15-1216 від 21.10.2011 р.) та Юридичне управліннядепартаменту правової роботи Державної податкової служби України (лист N 10-2018/3582 від 12.09.2011 р.);

- Суди (наприклад, постанова Черкаського окружного адміністративного суду від 21.10.2011 р. у справі N 2а/2370/7668/2011).

 

- Комітет ВРУ з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики (лист N 04-39/10-1160 від 10.11.2011 р.);

- Суди (наприклад, постанови Окружного адміністративного суду АРК від 13.10.2011 р. у справі N 2а-11546/11/0170/13 та N 2а-11566/11/0170/13);

- Спілка податкових консультантів України (N 725 від 26.09.2011 р.).

 

Хочемо звернути вашу увагу на те, що вищезгаданий лист Комітету ВРУ (N 04-39/10-1160 від 10.11.2011 р.) направлено до ДПС України. Сподіваємося, фіскальний інтерес податківців здасть позиції перед здоровим глуздом "законотворців". Адже хто ж, як не вони знають, які норми закладалися у Податковий кодекс України.

Прикро, що на сьогоднішній день ще не виробилася чітка позиція суду з цього питання. Вона з перемінним успіхом, то на користь одних, то на користь інших!

 

ПОДАТКОВА ЗАСТАВА - Затверджено Мінфіновський порядок застосування податкової застави органами ДПС

Мінфін затвердив Порядок застосування податкової застави органами державної податкової служби. Його норми поширюються на фізосіб, юросіб та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування, і на яких покладено обов'язок зі сплати податків та зборів.

Нагадаємо, що право податкової застави виникає у разі:

- несплати у строки, встановлені ПКУ, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, – з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

- несплати у строки, встановлені ПКУ, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, – з дня виникнення податкового боргу.

Повідомлення про виникнення права податкової застави міститься у податковій вимозі, яка надсилається платнику податків.

У свою чергу, майно платника податків звільняється з податкової застави з дня:

- отримання органом ДПС підтвердження повного погашення суми податкового боргу в установленому законодавством порядку;

- визнання податкового боргу безнадійним;

- прийняття відповідного рішення судом у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства;

- отримання платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов'язання або його частини (пені та штрафних санкцій)внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження.

Звертаємо вашу увагу, що до дати набрання чинності коментованого документа діятимуть норми Порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби, затвердженого наказом ДПАУ N 1043 від 24.12.2010 р.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби" (N 1273 від 11.10.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 23.11.2011 р. N 1339/20077 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування.

 

ЗАРОБІТНА ПЛАТА - Грудневе підвищення розміру "мінімалки" та прожиткового мінімуму

З 01.12.2011 р. зросте рівень мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму.

Мінімальна заробітна плата складатиме:

- місячна - 1004 грн. (збільшиться на 19 грн.),

- погодинна - 6,04 грн. (збільшиться на 0,12 грн.).

Прожитковий мінімум для працездатної особи також збільшиться на 19 грн. та становитиме 1004 грн(ст.ст 21, 22 Закону України "Про Державний бюджет України на 2011 рік" N 2857-VI від 23.12.2010 р.).

Нагадаємо що, Законом N 3668-VI від 08.07.2011 р. збільшено максимальний розмір доходу, з якого справляється єдиний соцвнесок з 15 до 17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб. Тому з 01.12.2011 року максимальна величина бази нарахування єдиного соцвнеску становитиме 17068 грн.

 

РОБОЧИЙ ЧАС - Кабмін визначився із переносом робочих днів у 2012 р.

КМУ схвалив рішення про перенесення робочих днів у 2012 році. Зокрема, цим актомрекомендовано керівникам підприємств, установ і організацій (за винятком органів ПФУ, Укрпошти, Держказначейства та банківських установ) перенести у 2012 р. робочі дні (працівникам з п'ятиденним робочим тижнем з двома вихідними у суботу та неділю):

п'ятниці 9 березня – на суботу 3 березня;

понеділка 30 квітня – на суботу 28 квітня;

п'ятниці 29 червня – на суботу 7 липня.

Звертаємо увагу на ч. 3 ст. 67 КЗпП. За нею, коли святковий або неробочий день збігається з вихідним днем, вихідний день переноситься на наступний після святкового або неробочого.

Тому у 2012 році переносяться вихідні дні (за графіком п'ятиденного робочого тижня з вихідними днями у суботу та неділю):

неділя 1 січня — на понеділок 2 січня;

субота 7 січня — на понеділок 9 січня;

неділя 15 квітня — на понеділок 16 квітня;

неділя 3 червня — на понеділок 4 червня.

Як бачите, Кабмін вирішив, що цього року недоцільно відпускати працівників на затяжні зимові канікули. Тому новорічні свята триватимуть з 31 грудня 2011 р. по 2 січня 2012 р., а різдвяні свята – з 7 по 9 січня 2012 р.

На замітку! У минулому році запрацювала норма, за якою Кабмін не пізніше ніж за три місяці до настання святкових днів (зазначених у ст. 73 КЗпП) може рекомендувати керівникам підприємств перенести вихідні та робочі дні у порядку і на умовах, установлених законодавством, для працівників, яким встановлено п'ятиденний робочий тиждень. Якщо власник підприємства погодиться з відповідними перенесеннями, то він має не пізніше ніж за два місяці видати наказ (розпорядження) про перенесення вихідних та робочих днів на підприємстві (погоджений з профспілкою).

------------------------

За інформацією офіційного сайта Кабінету Міністрів України (www.kmu.gov.ua)

 

ГОТЕЛЬНІ ПОСЛУГИ - Готельні новації, чи кому стане простіше жити

Кабмін переглянув умови віднесення готелів та інших об'єктів, призначених для надання послуг з тимчасового розміщення (проживання) до колективних та індивідуальних. Зокрема, колективнимибудуть вважатися засоби розміщення загальною кількістю місць 30 або більше (в даний час – 10 або більше), в яких надають місце для ночівлі в кімнаті чи іншому приміщенні, і за які справляється плата за встановленими цінами. В той же час, індивідуальним буде вважатися житло, в якому за плату або безоплатно надається обмежена кількість місць - менш як 30 (зараз – менше 10).

Нагадаємо, що фізособи - власники або орендарі індивідуальних засобів приміщення можуть надавати послуги з розміщення без реєстрації їх як суб'єктів підприємницької діяльності, в той час коли надання послуг з розміщення у колективних засобах приміщення, потребує від фізосіб відповідної держреєстрації.

Відповідні зміни передбачені до Порядку надання послуг з тимчасового розміщення (проживання)(затверджено постановою КМУ N 297 від 15.03.2006 р.).

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України "Про внесення зміни до пункту 2 Порядку надання послуг з тимчасового розміщення (проживання)" (N 1203 від 16.11.2011 р.) Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

27.11.2011 - Новости законодательства - ноябрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

Хіт! Кабмін затвердив модельний статут ТОВ

 

27 серпня 2011 року набрав чинності Закон України N 3262-VI від 21.04.2011 р., яким запроваджувався принцип державної реєстрації юридичних осіб на підставі модельного статуту.

Відповідно до норм даного Закону, модельний статут – це типовий установчий документ, затверджений Кабінетом Міністрів України, який використовується для створення та провадження діяльності юридичних осіб відповідних організаційно-правових форм, містить встановлені законом правила, що регулюють правовий статус, права, обов'язки та відносини, які пов'язані зі створенням, управлінням та провадженням господарської діяльності відповідних юридичних осіб.

І ось, нарешті уряд затвердив перший модельний статут для товариств з обмеженою відповідальністю. Наразі розроблено ще один модельний статут - для приватних підприємств, однак він поки що знаходиться на стадії обговорення, а з його проектом можна ознайомитися на сайті Мінекономрозвитку.

Нагадаємо, що відповідно до нових норм, передбачених Законом N 3262-VI, господарське товариство може створюватися та діяти на підставі модельного статуту. В такому випадку в рішенні про створення такого товариства (підписується усіма засновниками) мають міститися відомості про:

- вид товариства, його найменування та місцезнаходження; - предмет і цілі діяльності;

- склад засновників та учасників;

- розмір статутного (складеного) капіталу, розмір часток кожного з учасників та порядок внесення ними вкладів;

- провадження діяльності на основі модельного статуту.

Якщо ж засновники (учасники) юридичної особи, утвореної на підставі модельного статуту, захочутьпродовжити свою діяльність на підставі розробленого ними індивідуального статуту, то для цього необхідно подати державному реєстратору відповідне рішення та реєстраційну картку про підтвердження відомостей про юридичну особу з відповідною відміткою.

Якщо ж юридична особа вже створена і діє на підставі свого власного статуту, то її засновники можуть прийняти рішення продовжувати діяльність на підставі модельного статуту. Для цього держреєстратору необхідно надати відповідне рішення, реєстраційну картку про підтвердження відомостей про юридичну особу з відповідною відміткою та примірник оригіналу власного статуту для проставляння штампу про те, що юридична особа з відповідної дати провадить діяльність на підставі модельного статуту.

Запровадження можливості діяльності на підставі модельного статуту в цілому є позитивною зміною, оскільки суб'єктам господарювання надається вибір: чи працювати за своїми правилами, чи не витрачати час на їх розроблення та здійснювати діяльність за типовими правилами, визначеними урядом.

На наступному тижні користувачі правових систем "Дінай" знайдуть в статті нашого експерта Ольги Яковенко детальну інформацію про плюси та мінуси роботи за модельним статутом (дивіться рубрику "Авторські консультації Компанії "Дінай").

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження модельного статуту товариства з обмеженою відповідальністю" (N 1182 від 16.11.2011 р.) Офіційна публікація: "Урядовий кур'єр" N 218 від 23.11.2011 р. Дата набрання чинності: 23.11.2011 р.

 

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК - Чергові зміни у звіті з єдиного соцвнеску та інструкції про порядок його нарахування та сплати

Внесено зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (постанова ПФУ N 21-5 від 27.09.2010 р.), які набирають чинності з дня офіційного опублікування коментованої постанови.

Зокрема, уточнено, що:

- підприємства, в яких працюють інваліди, можуть застосовувати ставку нарахування єдиного соцвнеску 8,41% до їх зарплатних виплат і до лікарняних;

- підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товаристваУТОГ та УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50% загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш як 25% суми витрат на оплату праці, можуть застосовувати ставку єдиного соцвнеску у розмірі 5,3% при нарахуванні суми винагороди фізособам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами, а також суми лікарняних (раніше значились тільки зарплатні виплати);

підприємства та організації громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50% загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш як 25% суми витрат на оплату праці, можуть застосовувати ставку єдиного соцвнеску у розмірі 5,5% до лікарняних, нарахованих працюючим інвалідам (раніше значились тільки зарплатні виплати);

Крім того уточнено, що з 01.10.2011 р. максимальна величина для нарахування єдиного соцвнеску складає 17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (приведено у відповідність до Закону N 2464-VI від 08.07.2010 р.).

Внесено зміни до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (постанова ПФУ N 22-2 від 08.10.2010 р.), які набирають чинності з 01.01.2012 р.

Серед них:

у додатку 4 викладено у новій редакції таблицю 1 "Нарахування єдиного внеску" та таблицю 8 "Відомості про осіб, які відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку...".

Крім того, доповнено новим рядком таблицю 2 "Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб".

викладено у новій редакції додаток 7 "Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання".

------------------------

Постанова правління Пенсійного фонду України "Про внесення змін до деяких постанов правління Пенсійного фонду України" (N 32-3 від 25.10.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 10.11.2011 р. N 1285/20023 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування (крім п. 2, який набирає чинності з 01.01.2012 р.).

 

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК - Затверджена декларація про результати спільної діяльності без створення юрособи

Мінфін затвердив форму Податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи. На відміну від нині діючої форми, нова декларація стала тоншою. Її доповнюють 7 додатків (зараз – 11). Звернемо вашу увагу, які додатки до нової деклараціївилучено:

собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) (Додаток СВ);

загальновиробничі витрати (Додаток ЗВ);

адміністративні витрати (Додаток АВ);

витрати на збут (Додаток ВЗ);

Нагадаємо, що нещодавно Мінфін дав життя "основній" формі декларації з податку на прибуток(див. наказ Мінфіну N 1213 від 28.09.2011 р.).

Коментуючи даний наказ, ми зазначали, що нову форму декларації потрібно буде подавати тільки зі звітних періодів 2012 року. Аналогічна ситуація із декларацією про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи. Тобто, вперше її потрібно буде подаватиза підсумками І кварталу 2012 р.

На замітку! На сьогоднішній день нову декларацію ще офіційно не оприлюднено, проте з її формою ви можете познайомитися у довідково-правових системах Компанії "Дінай".

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження форми Податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи та Порядку ведення обліку результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи" (N 1352 від 28.10.2011 р.). Зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.11.2011 за N 1290/20028. Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування.

 

ПОКАЗНИК СЕРЕДНЬОЇ ЗАРПЛАТИ - Затверджено показник середньої зарплати за вересень 2011 року, який буде застосовуватися при призначенні пенсії

Розмір середньої заробітної плати (доходу) в середньому на одну застраховану особу за вересень 2011 р. склав 2416 грн. 19 коп .

Даний показник буде застосовуватися при визначенні коефіцієнта заробітної плати за червень 2011 р. при призначенні пенсій відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (N 1058-IV від 09.07.2003 р.).

 

АУДИТОРСЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ - Критерії аудиторських фірм, які мають право здійснювати аудит податкової звітності

АПУ затвердила проект критеріїв, яким повинні відповідати аудиторські фірми, що мають право здійснювати аудит податкової звітності та надавати висновки (звіти). Серед них:

- наявність не менше 3-х сертифікованих аудиторів, які працюють з аудиторською фірмою за трудовим договором;

- визнання аудиторської фірми такою, що пройшла перевірку системи контролю якості аудиторських послуг;

щорічне удосконалення професійних знань не менш як у двох сертифікованих аудиторіваудиторської фірми за програмами, затвердженими АПУ та ДПС України;

термін включення аудиторської фірми до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів повинен складати не менше 1 року з початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або Свідоцтва);

укладення аудиторською фірмою договору страхування професійної відповідальності перед третіми особами - замовниками аудиту;

наявність у аудиторської фірми публічності для суспільства шляхом розкриття інформації на власному веб-сайті в мережі Інтернет;

- створення аудиторською фірмою системи зберігання конфіденційної інформації. Даний перелік критеріїв має бути погоджений з Державною податковою службою України.

------------------------

Рішення Аудиторської палати України N 239/12 від 29.09.2011 р.

 

СЕРТИФІКАЦІЯ ПРОДУКЦІЇ - Вода та риба не будуть підлягати обов'язковій сертифікації в Україні

Мінекономрозвитку переглянуло перелік продукції, що підлягає обов'язковій сертифікації в Україні,(затверджений наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики N 28 від 01.02.2005 р.) та виключило з нього деякі пункти розділу 26 "Харчова продукція та продовольча сировина".

Таким чином, невдовзі уже не будуть підлягати обов'язковій сертифікації в Україні наступні товари:

- води мінеральні, води питні в герметичній тарі (пункт 26.21 Переліку);

- напої безалкогольні, води штучно мінералізовані та концентрати напоїв з терміном придатності до споживання не менше 30 діб, крім сухих концентратів, виготовлених із натуральної хлібної сировини(пункт 26.22 Переліку);

- консерви та пресерви рибні, риборослинні та з морепродуктів, у т. ч. ікра (пункт 26.32 Переліку);

- риба та оселедці з терміном придатності до споживання понад 30 діб (пункт 26.34 Переліку);

- риба в'ялена, копчена, з терміном придатності до споживання понад 30 діб (пункт 26.35 Переліку).

------------------------

Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України N 163 від 25.10.2011 р. Зареєстрований в Міністерстві юстиції України 17.11.2011 р. за N 1310/20048 та набирає чинності з дня офіційного опублікування

 

З 01.01.2012 р. продукції, яка підлягатиме обов'язковій сертифікації, стане ще менше

З метою запровадження оцінки відповідності продукції згідно з технічними регламентами Мінекономрозвитку передбачило значні зміни до переліку продукції, що підлягає обов'язковій сертифікації в Україні (затвердженого наказом Держспоживстандарту N 28 від 01.02.2005 р.), які наберуть чинності з 1 січня 2012 року.

Зокрема, передбачається виключення цілих розділів з даного Переліку, а саме:

- розділ 1 "Електропобутове та аналогічне обладнання і комплектувальні вироби";

- розділ 2 "Світлотехнічна продукція і комплектувальні вироби до неї";

- розділ 3 "Ручні електромеханічні машини, переносні верстати та інструмент слюсарно-монтажний з ізолювальними рукоятками";

- розділ 4 "Апаратура радіоелектронна побутова";

- розділ 5 "Засоби обчислювальної техніки";

- розділ 7 "Обладнання технологічне для харчової, м'ясо-молочної промисловості, підприємств торгівлі, громадського харчування та харчоблоків";

- розділ 8 "Медична техніка";

- розділ 12 "Обладнання металообробне та деревообробне";

- розділ 18 "Засоби автоматизації та механізації контрольно-касових операцій і конторське обладнання";

- розділ 23 "Підіймальні споруди та кранова продукція";

- розділ 37 "Кабельно-провідникова продукція".

Також передбачається виключення з Переліку трьох пунктів розділу 10 "Мийні засоби" та шести пунктів розділу 13 "Зварювальне обладнання". Крім цього деякі уточнення вносяться в розділ 15 "Засоби охоронного призначення" та розділ 16 "Засоби зв'язку".

------------------------

Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України N 162 від 25.10.2011 р. Зареєстрований в Міністерстві юстиції України 17.11.2011 р. за N 1309/20047 та набирає чинності 01.01.2012 р.

 

АДМІНІСТРАТИВНЕ СУДОЧИНСТВО - Строк судового оскарження рішення контролюючого органу: думка ВАСУ

При прийнятті позовної заяви від платників податків про оскарження податкових повідомлень-рішень та інших рішень про нарахування грошових зобов'язань суди повинні вирішувати питання на користь платника податків і застосовувати п. 56.18 Податкового кодексу України, який передбачає більш тривалий строк для звернення до суду (1095 днів), ніж п. 56.19 (один місяць).

Про це йдеться у листі Вищого адміністративного суду України стосовно колізії, що виникла між нормами ПКУ про застосування строків давності при зверненні до суду з позовом про оскарження рішення контролюючого органу.

Нагадаємо, що на початку року ВАСУ вже висловлював аналогічну думку (лист N 203/11/13-11 від 10.02.2011 р.), наголошуючи, що при розгляді відповідних справ судам слід керуватися п. 56.21 ст. 56 ПКУ, згідно з якою у разі, коли норма ПК припускає неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків.

І хоч питання визначення строків судового оскарження рішення контролюючого органу вже розглядалося Вищим адмінсудом раніше, однак, зважаючи на те, що з 06.08.2011 р. набрала чинності нова редакція п. 56.18 ПКУ, ВАСУ вирішив освіжити наші "податково-процесуальні" знання.

------------------------

Лист Вищого адміністративного суду України N 1935/11/13-11 від 01.11.2011 р.

 

Міпраці

- зазначає, що розмір заробітної плати некваліфікованого працівника небюджетної сфери за повністю виконану норму часу в нормальних умовах праці повинен перевищувати фактичний розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб (лист N 2774/0/14-11/18 від 17.03.2011 р.);

 

Комітет ВРУ

- справедливо зазначає, що ПКУ не містить заборони на врахування у 2011 та 2012 роках збитків, які виникли до 01.01.2011 р. Отже, такі збитки повинні враховуватись у складі витрат поточних податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення від'ємного значення (лист N 04-39/10-1160 від 10.11.2011 р.);

 

ДПС

- пояснила порядок сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу (лист N 5037/7/17-3217 від 02.11.2011 р.);

- розтлумачила порядок оподаткування ПДВ операцій з придбання лізинговою компанієюмайна у неплатників податків з метою подальшої передачі такого майна у фінансовий лізинг (лист N 4182/7/15-3417-26 від 25.10.2011 р.);

 

ПФУ

- констатує, що у разі передачі автомобіля з балансу однієї юридичної особи на баланс іншої юридичної особи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування при реєстрації такого автомобіля сплачується на загальних підставах (лист N 21665/03-20 від 11.10.2011 р.);

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

20.11.2011 - Новости законодательства - ноябрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

Спрощена система оподаткування: якою вона буде?

 

Вже закінчується календарний рік, а питання "Як житимуть "спрощенці" у новому році?" до кінця не врегульовано. Але якщо бути відвертими, то вже не залишається сумнівів, що Президент підпише Закон України N 3931-VІ від 20.10.2011 р. (законопроект N 8521 від 16.05.2011 р.), і малий бізнес відкриє нову сторінку свого життя.. Тож не будемо залишати на останній день обговорення цієї вкрай важливої теми та вже зараз звернемо увагу на те, як виглядатиме "спрощенка" у наступному році.

Як ви зрозуміли, нові привила гри прописує Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (N 3931-VІ від 20.10.2011 р.), який набирає чинності 01.01.2012 р. Законотворці запевняють, що нова спрощена система ще простіша за нині діючу (так би мовити, простіше за "спрощенку", тільки нова "спрощенка"). Але чи це так?

Не сумніваємося, що в ній є свої плюси (наприклад, збільшення граничного обсягу доходу, що дозволяє працювати на спрощеній системі), але є й ряд мінусів (наприклад, звужується перелік податків, від сплати яких звільняються платники єдиного податку). Розкладемо все по поличках.

 

Платниками єдиного податку можуть бути

 

Платник податку

Критерії єдиноподатників

Особливості діяльності

Основна ставка податку

Додаткова ставка податку

Фізособи

1 група

- працюють безнайманих осіб;
- річний обсяг доходу не повинен перевищувати
150 000 грн.

Здійснюють виключнороздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з наданняпобутових послуг населенню*

1%-10%мінзарплати у розрахунку на календарний місяць
(від 10,17 - 
до 101,7 грн.)**

15% від:

1) суми перевищення граничного обсягу доходу, який дає право застосовувати спрощену систему;

2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи;

3) доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий;

4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

2 група

- кількість найманих працівників - не більше 10 осіб;
- річний обсяг доходу не повинен перевищувати
1 000 000 грн.

Здійснюють госпдіяльність з наданняпослуг*** (у т.ч. числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню,виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сферіресторанного господарства

2%-20%мінзарплати у розрахунку на календарний місяць 
(від 20,34 грн. - 
до 203,4 грн.)**

3 група

- кількість найманих працівників - не більше 20 осіб;
- обсяг доходу не повинен перевищувати 
3 000 000 грн.

Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку****

3% від доходу для платників ПДВ;

5% від доходу для неплатників ПДВ

Юрособи

- середньооблікова кількість працівників - не більше 50 осіб;
- обсяг доходу не повинен перевищувати 
5 000 000 грн.

Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку****

3% від доходу для платників ПДВ;

5% від доходу для неплатників ПДВ

Подвійний розмір ставок (тобто, 6% або 10% відповідно). Встановлюється до:

1) суми перевищення обсягу доходу, який дає права застосовувати спрощену систему;

2) доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий;

3) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

* Повний перелік побутових послуг приведений у додатку 1 (див. додаток у кінці статті).

** Ставки розраховані відповідно до розміру мінзарплати, закладеного у проекті Закону України "Про Державний бюджет України на 2012 року" (N 9000 від 15.09.2011 р.).

*** Підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005), потрапляють у 3 групу.

**** Перелік видів діяльності, які заборонені платникам єдиного податку, див. далі в статті.

 

Чи вигідно буде працювати зі спрощенцями?

 

З ПКУ буде виключено пп. 139.1.12, який забороняє відносити на податкові витрати вартість придбаних у єдиноподатників товарів (робіт, послуг). Однак, співпрацюючи з підприємцями, вам необхідно буде подати разом з декларацією з податку на прибуток перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів-платників єдиного податку. Звідси, не виключаємо, що підприємства і надалі будуть побоюватися "на повну" співпрацювати з підприємцями.

 

Хто буде платником ПДВ?

 

Без сумніву, не будуть платниками ПДВ усі "спрощенці" 1-ї та 2-ї груп, а також ті з "спрощенців" 3-ї та 4-ї груп, які обрали ставку податку 5% від доходу. Але тут є важлива деталь: таким "єдинникам" потрібно стежити, з ким вони працюють, адже може настати момент, коли вони будуть зобов'язані стати платниками ПДВ. Справа в тому, що коментований закон відточує п. 14.1.139 ПКУ. За ним, спрощенці, які обрали ставку податку 5%, зобов'язані стати платником ПДВ, якщо вони здійснюватимуть постачання послуг (робіт) платникам ПДВ і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищить 300 000 грн.

 

Хто не може бути платником єдиного податку

 

1) суб'єкти господарювання (юр- та фізособи-підприємці), які здійснюють:

- діяльність з організації, проведення азартних ігор;

- обмін іноземної валюти;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

- видобуток, реалізацію корисних копалин;

- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування" (N 85/96-ВР від 07.03.96 р.), сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;

- діяльність з управління підприємствами;

- діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;

- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

2) фізособи-підприємці, які:

- здійснюють технічні випробування та дослідження (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005);

- діяльність у сфері аудиту;

- надають в оренду: а) земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара; б) житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів; в) нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

3) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

4) суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%;

5) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

6) фізичні та юридичні особи - нерезиденти;

7) суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

 

Порядок визначення доходу "єдиноподатника"

 

Складові доходу фізособи

Складові доходу юрособи

дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

будь який дохід (включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи), отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

- сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності;

- вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг);

- сума отриманої винагороди (дохід) повіреного (агента) у разі надання їм послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами;

Зверніть увагу! До доходу не включаються  пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

- дохід у вигляді різниці між сумою коштів, отриманою від продажу основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю.

 

Особливості обліку

 

Фізособи

Юрособи

1 група

2 група

3 група - 
не платник ПДВ

3 група - платник ПДВ

4 група

Мають вести Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форму такої книги та порядок її ведення має розробити Мінфін.
Що цікаво, ані словом не згадується необхідність обліку витрат. У нині діючій формі (Книзі обліку доходів і витрат, ф. N 10) така інформація зазначається у графі 3. Проте, не виключаємо, що Мінфін знайде місце й для витрат у новій формі Книги.

Мають вести облік доходів та витратза формою та в порядку, який розробить Мінфін.

Мають вестиспрощений бухоблік доходів і витрат, за методикою, розробленою Мінфіном.

 

Звітні періоди та строки сплати податку

 

 

Фізособи

Юрособи

 

1 група

2 група

3 група

4 група

Звітний період

рік

квартал

квартал

квартал

Строки звітування
(подання декларації платника єдиного податку)

протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року

протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу

Строки сплати податку

не пізніше 20 числа звітного місяця(авансовий платіж на місяць наперед)

протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал. Тобто, сплатити єдиний податок потрібно протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу

Важливо! Платники єдиного податку 1 та 2 групи, які не використовують працю найманих осіб, ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ від сплати єдиного податку:

на час відпустки (не більше 1 місяця на рік);

на період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Суми єдиного податку за такі періоди за заявою платника зараховуються в рахунок майбутніх платежів.

 

Перехідні моменти

З нового року свідоцтва платника єдиного податку видаватимуться безстроково. Але тут є важлива деталь: нині діючі свідоцтва і патенти про сплату фіксованого податку будуть дійсними до01.06.2012 р. Тобто, до цієї дати "спрощенці" мають обміняти свідоцтва, які дійсні у поточному році, на нові, розроблені у відповідності до нових правил.

В новому році стати "єдиноподатником" можна, якщо подати відповідну заяву до 25.01.2012 р. При цьому, звичайно, треба відповідати критеріям, які дають право на застосовування нових правил оподаткування для гравців малого бізнесу.

[Детальніше читайте в статті експерта Компанії "Дінай" Тараса Шарого "СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ: ЯКОЮ ВОНА БУДЕ?" в довідково-правових системах "Дінай"]

------------------------

Проект Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" (N 8521 від 16.05.2011 р.) Дата набрання чинності: 01.01.2012 р.

 

Суд сказав "ТАК" минулорічним збиткам!

Ми раніше звертали вашу увагу на позицію податківців щодо минулорічних збитків з податку на прибуток (див. коментар до листа ДПАУ N 828/3/15-1212 від 08.09.2011 р.). За їх словами: "... до складу витрат II кварталу платникам слід переносити суму збитків, отриманих лише у І кварталі 2011 року, без урахування від'ємного значення попередніх років...". До речі, це не єдиний лист фіскалів, де вони дійшли такого висновку (див., наприклад, лист ДПСУ N 4000/6/15-1216 від 21.10.2011 р.). Тобто, говорити про мінливу позицію контролерів не доводилось!

Ми наголошували, що така позиція контролерів не має під собою ніякого законодавчого підґрунтя і плекали надію на служителів Феміди. І це таки сталося! Суд схиляє терези на бік платників податків.Так, суддя Окружного адміністративного суду АРК у справі N 2а-11546/11/0170/13 констатує: "Суд не погоджується з думкою податкового органу про те, що до складу другого кварталу 2011 року включається виключно від'ємне значення об'єкта оподаткування, отримане суб'єктами господарювання за результатами здійсненої господарської діяльності за перший квартал 2011 року без врахування від'ємного значення, що увійшло до складу першого кварталу 2011 року з 2010 року. Подібне тлумачення зазначеного положення Податкового кодексу є хибним".

Приємно, що суд почув платників податків і став на їх захист. Тепер залишається сподіватися, що такого ж висновку дійдуть й інші суди України, а до них прислухаються і контролери.

------------------------

Постанова Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим від 13.10.2011 р. у справі N 2а-11546/11/0170/13

 

ДПСУ

- пояснила можливість віднесення до складу витрат платника податків вартості маркетингових та рекламних послуг (лист N 16504/6/15-1415 від 08.09.2011 р.);

- внесла ясність у питання щодо включення до бази оподаткування ПДВ сум збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з відчуження легкових автомобілів (лист N 4183/7/15-3417-26 від 25.10.2011 р.);

- зупинилась на необхідності проведення перерахунку суми доходів, нарахованих працівникам у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги (лист N 4233/6/17-1115 від 25.10.2011 р.);

 

ДПАУ у м. Києві

- нагадує про заборону формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами, регістрами бухгалтерського обліку, фінансовою звітністю або іншими документами (лист N 369/С/15-221/494 від 29.09.2011 р.);

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

06.11.2011 - Новости законодательства - ноябрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ - Президент ветує закон про спрощену систему оподаткування

4 листопада 2011 р. президент повернув з пропозиціями до ВРУ Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України" (щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва) (законопроект N 8521).

Президент погодився з усіма нормами Закону, крім однієї – запровадження нульової ставки оподаткування ПДВ операцій з вивезення з України в митному режимі експорту зернових та технічних культур. За його словами, у разі відновлення застосування цієї норми, для бюджетного відшкодування у наступному році знадобиться близько 5,5 млрд. грн. А це непід'ємна сума для нашого бюджету.

Хочемо ще раз підкреслити, що в пропозиціях до коментованого закону ані словечком не згадуються нові правила діяльності спрощенців. Це означає, що президент говорить "ТАК" новим нормам діяльності малого бізнесу. Залишилися формальності у вигляді повторного голосування і підписання закону про "спрощенку". Зачекаємо ще трішки.

 

ЗВІТНІСТЬ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК - Незабаром з'явиться нова форма декларації з податку на прибуток

Мін'юст відкрив законодавчу браму для декларації з податку за прибуток, зареєструвавши наказ Мінфіну "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства" N 1213 від 28.09.2011 р. (інформація з офіційного сайта Міністерства юстиції України). Нагадаємо, що відповідно до п. 46.6 ПКУ, нова форма декларації набирає чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося її оприлюднення. Тобто, якщо форму декларації оприлюднять у листопаді (IV квартал 2011 р.), вона набуде офіційного статусу тільки у І кварталі 2012 року. Звідси, тільки починаючи зі звіту за І квартал нового року, потрібно буде звітувати за новою формою.

Приємно, що такої ж позиції притримуються і контролери. Так, заступник начальника Управління адміністрування податку на прибуток та податкових платежів Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України Олексій Задорожній відмічає (див. відео консультації з питань заповнення та подання декларації з податку на прибуток підприємства, розміщену на офіційному сайті ДПС України),що нова форма декларації буде застосовуватися тільки зі звітних періодів 2012 року.

Отже, за ІІ-ІІІ та ІІ-IV квартали 2011 року звітувати потрібно за формою, затвердженою наказом ДПАУ N 114 від 28.02.2011 р.

Що ж зміниться з появою нової декларації? Перше, що впаде в очі – вона стане тоншою.

Зникнуть 4 додатки:

СВ "Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)";

ЗВ "Загальновиробничі витрати";

АВ "Адміністративні витрати";

ВЗ "Витрати на збут".

Тішить і те, що контролери вже не вимагатимуть детальної розшифровки інших доходів та інших витрат (до рядків 03.27 "Інші доходи" додатка ІД, та 06.5.37 "Інші витрати господарської діяльності" додатка ІВ).

В цілому, форму декларації привели у відповідність до Закону N 3609-VI від 07.07.2011 р.

На сьогоднішній день нову декларацію ще не оприлюдненоЗ її формою ви зможете незабаром ознайомитися у довідково-правових системах Компанії "Дінай".

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства" (N 1213 від 28.09.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.10.2011 р. за N 1215/19953

 

БЮДЖЕТНЕ ВІДШКОДУВАННЯ ПДВ - Хто стане обраним? Новий порядок отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ

Мінфін затвердив новий порядок визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ. Він прийшов на зміну аналогічному порядку, затвердженому наказом ДПАУ N 42 від 25.01.2011 р.

В цілому, новий порядок привели у відповідність зі змінами, передбаченими Законом N 3609-VI від 07.07.2011 р. Звернемо увагу на ключові моменти нововведень. Так, для отримання права на автоматичне відшкодування ПДВ необхідно, щоб:

1) питома вага операцій, до яких застосовується нульова ставка ПДВ, протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів (місяців) або протягом попередніх 4 послідовних звітних періодів (кварталів) сукупно становила не менше 40% загального обсягу поставок (нагадаємо, що раніше цей критерій складав 50%);

2) загальна сума розбіжностей між податковим кредитом та податковими зобов'язаннямиза даними податкових накладних, що виникла протягом 3-х попередніх місяців (кварталу), не перевищувала 10% заявленої суми бюджетного відшкодування (до дати набрання чинності Законом N 3609-VI від 07.07.2011 р., період, за який розраховувалась така сума розбіжностей, не визначався).

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України N 1178 від 21.09.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11.10.2011 р. за N 1172/19910 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування

 

АУДИТ - Мінфін затвердив Стандарти внутрішнього аудиту

З-під пера фахівців Мінфіну вийшли Стандарти внутрішнього аудиту. Вони розроблені з метою визначення єдиних підходів до організації та проведення внутрішнього аудиту, підготовки аудиторських звітів, висновків та рекомендацій у міністерствах та інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, оцінки якості такого аудиту.

Внутрішній аудит охоплює такі напрямки діяльності:

- оцінку діяльності установи щодо ефективності функціонування системи внутрішнього контролю, ступеня виконання і досягнення цілей, визначених у стратегічних та річних планах, ефективності планування і виконання бюджетних програм та результатів їх виконання, якості надання адміністративних послуг та виконання контрольно-наглядових функцій, завдань, визначених актами законодавства, а також ризиків, які негативно впливають на виконання функцій і завдань установи (аудит ефективності);

- оцінка діяльності установи щодо законності та достовірності фінансової і бюджетної звітності, правильності ведення бухгалтерського обліку (фінансовий аудит);

- оцінка діяльності установи щодо дотримання актів законодавства, планів, процедур, контрактів з питань стану збереження активів, інформації та управління державним майном (аудит відповідності).

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Стандартів внутрішнього аудиту" N 1247 від 04.10.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.10.2011 р. N 1219/19957 Дата набрання чинності: 01.01.2012

 

РЕКВІЗИТИ РАХУНКІВ - До уваги страхувальників Київського міського відділення Фонду непрацездатності! Відкрито нові рахунки для зарахування страхових коштів

За інформацією Виконавчої дирекції Київського міського відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, з 31 жовтня 2011 року відкрито нові рахунки для зарахування страхових коштів (часткової оплати вартості путівок на санаторно-курортне лікування, штрафів, пені, не прийнятих до заліку видатків тощо) в Шевченківському відділенні Філії ПАТ КБ "НАДРА" Київське РУ, МФО 320564.

 

N п/п

Назви міжрайонних виконавчих дирекцій Київського міського відділення ФСС з ТВП 
та райони м.Києва

Код ЄДРПОУ

Розрахунковий рахунок

1

Лівобережна
Дніпровський, Дарницький, Деснянський

26080427

25602014854003

2

Подільська
Подільський, Шевченківський

26079364

25603014853003

3

Голосіївська
Голосіївський, Солом’янський

26080410

25605014851003

4

Центральна
Печерський

26079358

25606014849003

5

Святошинська
Святошинський, Оболонський

26080404

25604014852003

 

 З 31 жовтня 2011 року закрито рахунки міжрайонних виконавчих дирекцій Київського міського відділення ФСС з ТВП в КРД ВАТ "Райффайзен Банк Аваль".

 

ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ ЗАЙНЯТОСТІ - Безробітний вправі сам вибирати собі центр зайнятості

Кабмін вніс зміни до Порядку реєстрації, перереєстрації та ведення обліку громадян, які шукають роботу, і безробітних. За ними, громадянам надано можливість звертатися у пошуках роботи до центрів зайнятості незалежно від місця реєстрації проживання. Таким чином, безробітний вправі сам обрати місцевість своєї майбутньої роботи.

Зверніть увагу, якщо безробітний вже стоїть на обліку у центрі зайнятості з надією знайти гідну роботу, він також вправі змінити центр зайнятості. Для цього йому потрібно подати заяву про бажання отримувати послуги державної служби зайнятості в іншому центрі зайнятості.

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України N 1080 від 26.10.2011 р. Офіційне опублікування: "Урядовий кур'єр" N 201 від 29.10.2011 р. Дата набрання чинності: 29.10.2011 р.

 

Комітет ВРУ

- розглянув порядок оподаткування ПДВ операцій в туристичній діяльності (лист N 04-39/10-1038 від 14.10.2011 р.);

 

ДПС

- наголошує, що при самостійному виявленні заниження на його суму та за весь період заниження нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ (лист N 15691/6/15-3415-26 від 29.08.2011 р.);

- вкотре підкреслює, що при розрахунку об'єкта оподаткування за другий квартал 2011 р. до складу витрат включається від'ємне значення об'єкта оподаткування, отримане суб'єктом господарювання за наслідками I кварталу 2011 р. (лист N 4000/6/15-1216 від 21.10.2011 р.);

- відмічає, що особа, яка підлягає обов'язковій ПДВ-реєстрації, та яка не подала в податкову Заяву за формою N 1-ПДВ або подала її з порушенням строку, зобов'язана нараховувати та сплачувати податкові зобов'язання з ПДВ з дня, наступного за граничним днем подання такої заяви, тобто, з 11 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів (послуг) понад 300 тис. грн. (лист N 4800/7/15-3317 від 01.11.2011 р.);

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

23.10.2011 - Новости законодательства - октябрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

ВРУ прийняла нову спрощенку

 

Верховна Рада України ухвалила довгоочікуваний Закон "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України" (щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва) (законопроект N 8521). З більш глибоким коментарем до цього закону ви зможете познайомитися у правових системах компанії "Дінай" після оприлюднення тексту закону. Наразі ділимося з вами попередніми даними за інформацією, яку оприлюднено на офіційному web-сайті Верховної Ради України. Звертаємо вашу увагу, якщо Президент України підпише цей закон, то нові правила роботи для "єдиноподатників" наберуть чинності вже 01.01.2012 р.

 

Хто може бути платником єдиного податку

 

Платник податку

Критерії єдиноподатників

Особливості діяльності

Ставки податку

Фізособи

І група

- не використовують працю найманих осіб;
- обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн.

Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг* населенню

1%-10%мінзарплати
(приблизно від 10 
до100 грн.)

ІІ група

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб
- обсяг доходу не перевищує 1 млн. грн.

Здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових*, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

2%-20%мінзарплати
(приблизно від 20 
до200 грн.)

ІІІ група

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
- обсяг доходу не перевищує 3 млн. грн.

В цю групу також потрапляють фізособи- підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (гр. 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Звичайно, при дотриманні критеріїв "єдиноподатників".

- 3 % від доходу для платників ПДВ;
- 5 % від доходу для неплатників ПДВ

Юрособи

- середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
- обсяг доходу не перевищує 5 млн грн.

З урахуванням видів діяльності, які заборонені "єдиноподатнику"

- 3 % від доходу для платників ПДВ;
- 5 % від доходу для неплатників ПДВ

 

 

*Під побутовими послугами населенню, які надаються І та ІІ групою платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:

- виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту взуття;

- виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;

- виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;

- виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;

- виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;

- виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;

- виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;

- додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;

- виготовлення та в'язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту трикотажних виробів;

- виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;

- виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням; - послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;

- виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;

- виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;

- технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- та відеоапаратури;

- послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;

- послуги з ремонту годинників; - послуги з ремонту велосипедів;

- послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;

- виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;

- виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;

- послуги з ремонту ювелірних виробів;

- прокат речей особистого користування та побутових товарів; - послуги з виконання фоторобіт; - послуги з оброблення плівок;

- послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;

- послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;

- вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням; - послуги перукарень;

- ритуальні послуги;

- послуги, пов?язані з сільським та лісовим господарством;

- послуги домашньої прислуги; послуги, пов?язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.

 

Хто НЕ МОЖЕ бути платником єдиного податку

 

1) юрособи та фізособи-підприємці, які здійснюють:

- діяльність з організації, проведення азартних ігор;

- обмін іноземної валюти;

- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов?язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

- видобуток, реалізацію корисних копалин;

- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом ПКУ;

- діяльність з управління підприємствами;

- діяльність з надання послуг пошти та зв?язку;

- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

 

2) фізособи-підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005)діяльність у сфері аудиту;

 

3) фізособи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує300 квадратних метрів;

 

4) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом;

 

5) реєстратори цінних паперів;

 

6) суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%;

 

7) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

 

8) фізичні та юридичні особи-нерезиденти;

 

9) суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

 

Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

 

Важливо! Законом передбачено виключення з ПКУ пп. 139.1.12, який забороняв відносити на податкові витрати вартість придбаних у єдиноподатників товарів (робіт, послуг).

------------------------

Проект закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України (щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва) (N 8521 від 16.05.2011 р.)

 

НКРЗ поетапно підвищує ціни на поштові послуги

Стабільність в економіці для України є лише мрією, і як би не намагалися наші урядовці довести до мас, що все під контролем, рівень інфляції невпинно зростає. Постійне підвищення цін на продукти харчування, одяг та взуття, комунальні послуги тощо є вже звичним, але дуже неприємним явищем для українців.

Ще одним "сюрпризом" стане поетапне підвищення розцінок на поштові послуги, а саме на поштові відправлення в межах України: спочатку з 20 жовтня 2011 р., а потім – з 1 січня 2012 р.

Якщо зараз відправлення листівки або простого листа (масою до 20 г) обходиться у 1 грн. 50 коп., то вже з 20.10.2011 р. за таку послугу доведеться заплатити 1 грн. 80 коп., а з 01.01.2012 р. – 2 грн. 00 коп.

Слід зазначити, що з 20.10.2011 р. зростуть тарифи на пересилання лише поштових карток, листів, бандеролей (у т.ч. бандеролей з вітчизняною продукцією книговидавництва) та рекомендованих листів. Разом з цим, з нового року, окрім чергового підвищення цін на пересилання вищезазначеного, збільшаться також і розцінки за відправлення посилок (у т.ч. посилок з вітчизняною продукцією книговидавництва).

------------------------

Рішення Національної комісії з питань регулювання зв'язку України "Про затвердження Змін до Граничних тарифів на універсальні послуги поштового зв'язку" (N 540 від 06.10.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12.10.2011 р. за N 1178/19916 та набирає чинності 20.10.2011 р., але не раніше дня офіційного опублікування

 

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК - Чергові зміни П(С)БО

Недаремно кажуть, що нове – це добре забуте старе. Підприємства повертаються до старого порядку визначення собівартості за прямими та загальновиробничими витратами. Такі зміни стали наслідком набрання чинності Законом України N 3609-VI від 07.07.2011 р. За ним, з 01.08.2011 р. до складу собівартості додалися загальновиробничі витрати (раніше їх відносили до складу інших витрат), які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до П(С)БО.

Поглянемо, яких змін зазнали нормативні документи у зв'язку з "ротацією" загальновиробничих витрат.

П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати":

- у формі N 2 "Звіт про фінансові результати" виключено рядок 045 "Загальновиробничі витрати". Нагадаємо, цей рядок з'явився не так давно згідно з наказом Мінфіну N 372 від 18.03.2011 р. Як передбачалося цими змінами, розрахунок собівартості проводився за прямими витратами, які підприємство мало відображати у рядку 040 Звіту про фінансові результати. Відповідно у рядку 045 слід було показувати загальновиробничі витрати.

П(С)БО 16 "Витрати":

- виключено п. 11.1 цього стандарту. Він був присвячений визначенню собівартості за прямими витратами, пов'язаними з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг. За таким підходом, витрати до складу собівартості продукції (робіт, послуг) включалися з урахуванням вимог податкового законодавства, а інформація про суму загальновиробничих витрат мала розкриватися у Звіті про фінансові результати (ф. N 2) окремою статтею (даний рядок (045) виключено, див. вище).

П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва":

- визначає новий підхід до заповнення статті "Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)". У ній показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів, визначена відповідно до П(С)БО 16 "Витрати". Відповідно зі складу статті "Інші операційні витрати" виключили загальновиробничі витрати.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (наказ Мінфіну N 291 від 30.11.99 р.):

- нею не передбачено можливості списувати загальновиробничі витрати (Кт рахунку 91) у Дт рахунку 79 "Фінансові результати". Тобто, повертаємося до звичного для нас способу включення загальновиробничих витрат до собівартості продукції (Кт рахунку 91 у Дт рахунку 23 або 90).

План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій суб'єктів малого підприємництва (наказ Мінфіну N 186 від 19.04.2001 р.).

- доповнено рахунком "91 Загальновиробничі витрати", який призначається для обліку та узагальнення інформації про накладні виробничі витрати на організацію та управління виробництвом, а також витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування.

 

Крім цього, змін зазнали:

П(C)БО 2 "Баланс":

- форму N 1 "Баланс" доповнено новим рядком - 231 "у тому числі в касі", у якому наводиться сума наявної готівки в касах підприємства. Але фактично цей рядок обміняв статус "вписуваного" на статус "постійного";

- уточнено, що при складанні балансу та відповідних форм фінансової звітності підприємств з урахуванням показників окремого балансу та відповідних форм окремої фінансової звітності інформація про внутрішньогосподарські розрахунки (взаємні зобов'язання у рівній сумі) не наводиться.

П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами":

- зазначено, що дія цього положення поширюватиметься на підприємства, які здійснюють виробництво, транспортування, постачання теплової енергії та надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення.

Положення бухгалтерського обліку "Податкові різниці":

- уточнено дату набрання чинності цього положення. Це станеться 01.01.2013 р. (приведено у відповідність із ПКУ).

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку" (N 1204 від 26.09.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12.10. 2011 р. за N 1181/19919 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

 

16.10.2011 - Новости законодательства - октябрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

ТРАНСПОРТ - Дорожній рух: нове знайомство зі старими Правилами

 

Для початку нагадаємо, що 13 серпня 2011 року набрав чинності Закон України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо усунення надмірного державного регулювання у сфері автомобільних перевезень" (N 3565-VI від 05.07.2011 р.), яким, зокрема:

скасовано обов'язковий техогляд для легкових автомобілів, що не використовуються у комерційних цілях (тобто для перевезення пасажирів або вантажів з метою отримання прибутку);

спрощено порядок проходження обов'язкового технічного контролю для інших ТЗ;

усунуто Державтоінспекцію від проведення обов'язкового технічного контролю ТЗ та передано ці повноваження суб'єктам господарювання;

скасовано вимоги щодо обов'язкової наявності у водія дорожнього (маршрутного) листа та нотаріально посвідченої довіреності на керування ТЗ.

Крім того, Законом було внесено низку змін до Цивільного кодексу, Кодексу України про адміністративні правопорушення, Законів України "Про автомобільний транспорт", "Про міліцію", "Про обов'язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів", "Про страхування" та "Про дорожній рух", та доручено Кабміну у місячний строк з дня опублікування зазначеного Закону привести свої нормативно-правові акти у відповідність із ним.

І ось, нарешті, хоч і з деяким запізненням, уряд усунув розбіжності між існуючими нормативними актами, крім того, ухваливши низку інших коректив до Правил дорожнього руху України (затверджені урядовою постановою N 1306 від 10.10.2001 р.), про які піде мова далі.

 

Отже, про все по порядку.

1. Відкориговано визначення поняття "водій". Відповідно до оновленого визначення, водієм є особа, яка керує транспортним засобом і має посвідчення водія на право керування транспортним засобом відповідної категорії, а також особа, яка навчає керуванню транспортним засобом, перебуваючи безпосередньо в транспортному засобі. Із визначення виключені положення про те, що вершник, візник, погонич тварин, який веде їх за повід, прирівнюється до водія.

2. Розширено визначення поняття "мопед". Відтепер мопедом є двоколісний транспортний засіб, який має двигун з робочим об'ємом до 50 куб. см або електродвигун потужністю до 4 кВт. Водій мопеда, на рівні з водієм мотоцикла, під час руху має перебувати в застебнутому мотошоломі. Це ж правило стосується і пасажирів зазначених транспортних засобів.

3. Скасовано обов'язок водія мати при собі талон до посвідчення водія, дорожній (маршрутний) лист та нотаріально посвідчену довіреність на керування ТЗ, натомість достатньо лише водійських прав та техпаспорта.

4. Cкасовано вимогу щодо присутності власника авто, або особи, яка використовує таке авто на законних підставах, при передачі керування іншим особам, що мають при собі водійські посвідчення. Однак при цьому власник має передати водієві техпаспорт на авто.

5. Підтверджено закріплене у п. 14.7 Інструкції з питань діяльності підрозділів ДАІ (затверджено Наказом МВС N 111 від 27.03.2009 р.) право водія при зупинці на вимогу працівника міліції лишепред'явити для перевірки водійське посвідчення та техпаспорт, а не передавати зазначені документи.

6. Автоінспектора уповноважено на проведення перевірки технічного стану ТЗ за допомогою спеціальних пристроїв (приладів).

Але ці положення стосуватимуться лише тих авто, які відповідно до законодавства підлягають обов'язковому технічному контролю. Отже, виходячи з положень ст. 35 ЗУ "Про дорожній рух", зазначені перевірки не стосуватимуться:

1) легкових автомобілів усіх типів, марок і моделей, причепів (напівпричепів) до них (крім таксі та автомобілів, що використовуються для перевезення пасажирів або вантажів з метою отримання прибутку), мотоциклів, мопедів, мотоколясок та інших прирівняних до них транспортних засобів - незалежно від строку експлуатації;

2) легкових автомобілів, що використовуються для перевезення пасажирів або вантажів з метою отримання прибутку, вантажних автомобілів незалежно від форми власності вантажопідйомністю до 3,5 тонни, причепів до них - із строком експлуатації до двох років.

7. Розширено вимоги щодо номерного знака авто. Так, водієві заборонено керувати транспортним засобом, не зареєстрованим у Державтоінспекції, без номерного знака або з номерним знаком, що:

- не належить цьому засобу;

- не відповідає вимогам стандартів;

- закріплений не в установленому для цього місці;

- закритий іншими предметами чи забруднений, що не дає змоги чітко визначити символи номерного знака з відстані 20 м;

- неосвітлений (у темну пору доби або в умовах недостатньої видимості) чи перевернутий.

8. Встановлено, що у випадках "легких" ДТП водії звільняються від обов'язку повідомлення про ДТП органів ДАІ за умов:

- наявності страховки;

- відсутності травмованих (загиблих) людей;

- досягнення згоди водіїв щодо обставин скоєння ДТП;

- відсутності у водіїв ознак сп'яніння або перебування під впливом лікарських препаратів, що знижують увагу та швидкість реакції;

- складення водіями спільного повідомлення про ДТП відповідно до встановленого Моторним (транспортним) страховим бюро зразка.

9. До 21 року підвищено віковий ценз для водіїв автобусів, трамваїв і тролейбусів.

10. Встановлено обов'язок водія при наближенні до нерухомого транспортного засобу з увімкненим проблисковим маячком синього кольору (тобто до авто ДАІ) та спеціальним звуковим сигналом (або без увімкненого спеціального звукового сигналу), що стоїть на узбіччі (біля проїзної частини) або на проїзній частині, знизити швидкість до 40 км/год та в разі подання регулювальником відповідного сигналу зупинитися. Продовжувати рух можна лише з дозволу регулювальника.

Ці положення вже стали предметом жвавих дискусій автолюбителів, оскільки не завжди, рухаючись навіть в межах дозволеного швидкісного режиму, скажімо, на трасі, можна вчасно побачити "законспіровану" на узбіччі машину працівників ДАІ. Сама по собі зазначена норма здається безневинною, однак зачекаємо на її практичне використання.

 

Розглядаючи зазначені положення, хочеться згадати про ще одну дискусійну норму, а саме проможливість здійснення аудіо-, фото- чи відеофіксації водіями дій працівників Державтоінспекції під час оформлення ними адміністративних матеріалів та місць несення служби.

Управління ДАІ МВС України у листі N 4/3-8731 від 22.09.2011 р. нарешті визначило свою позицію стосовно цього, зазначивши, що "ураховуючи публічність служби Державтоінспекції, а також те, що на сьогодні законодавство України дійсно не містить заборони щодо аудіо-, фото- чи відеофіксації водіями дій працівників Державтоінспекції під час оформлення ними адміністративних матеріалів та місць несення служби, вважаємо за можливе здійснення вказаних вище дій. Однак зазначені дії не повинні перешкоджати виконанню працівником Державтоінспекції своїх функціональних обов'язків".

Також водій зобов'язаний вмикати аварійну світлову сигналізацію у разі зупинки на вимогу працівника міліції.

 

Крім того, відредаговано категоризацію транспортних засобів та викладено у новій редакції вимоги до велосипедистів.

Ще раз підкреслимо, частина із зазначених положень не є принципово новими і вже були закріплені у різних нормативно-правових актах, однак своє відображення у Правилах дорожнього руху знайшли лише зараз.

А бажаючим "озброїтися" необхідними знаннями та вмінням захистити свої права на дорозі рекомендуємо більш детально ознайомитися із Законом України "Про міліцію" (N 565-XII від 20.12.90 р.)та наказом МВС "Про затвердження Інструкції з питань діяльності підрозділів дорожньо-патрульної служби" (N 111 від 27.03.2009 р.).

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України N 1029 від 26.09.2011 р. Офіційна публікація: "Урядовий кур'єр" N 190 від 14.09.2011 р. Дата набрання чинності:14.09.2011 р.

 

 

ІНВАЛЮТА - Продати іноземну валюту можна за будь-яким документом, що посвідчує особу

Запроваджені з 23 вересня 2011 р. нові правила здійснення операцій з обміну валют (передбачені постановою НБУ N 278 від 11.08.2011 р.) вирішили дещо спростити, посилаючись на технічну непідготовленість деяких банків та неминуче наближення чемпіонату Євро-2012.

Зокрема, банкам дозволили купувати валюту у фізосіб при пред'явленні ними будь-якого документа, що посвідчує особу. Окрім цього передбачено, що копіювання документів здійснюватися не буде.

Нагадаємо, що листом N 28-211/3864-11318 від 28.09.2011 р. Нацбанк надавав перелік документів, що підтверджують резидентність фізосіб і дозволяють проведення валютно-обмінних операцій. Так, фізособу-резидента можна було ідентифікувати за пред'явленням ним паспорта громадянина України, паспорта громадянина України для виїзду за кордон без відмітки, що підтверджує постійне проживання за кордоном, посвідчення особи без громадянства для виїзду за кордон, що видане в Україні, посвідчення біженця, що видане в Україні або національного паспорта громадянина іншої держави з відміткою про наявність дозволу на постійне проживання разом з посвідкою на постійне проживання. Обмін валюти фізособою-нерезидентом був можливий за умови надання національного паспорта громадянина іншої держави або паспорта громадянина України для виїзду за кордон з відміткою в паспорті про постійне проживання за кордоном.

Звичайно ж, відповідно до заяви Голови НБУ даний перелік дещо збільшується, і до документів, що посвідчують особу та дають право на купівлю валюти в банках, можна віднести посвідчення водія, службові посвідчення, студентські, військові та мисливські квитки, дозволи на зброю тощо.

Зауважимо, що вищезазначені пом'якшення поширюються виключно на операції з купівлі валюти у фізосіб. Щодо продажу інвалюти фізособам резидентам, або зворотного обміну фізособами-нерезидентами невикористаних готівкових гривень, то в даному випадку слід пред'явити документи, зазначені в листі N 28-211/3864-11318.

Слід мати на увазі, що нововведення тимчасові і проіснують виключно до закінчення чемпіонату Євро-2012.

----------------------

Заява Голови Національного банку України від 12.10.2011 р.

 

ЄДИНИЙ СОЦВНЕСОК - Внесено корективи до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного соцвнеску

ПФУ вніс зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої постановою N 21-5 від 27.09.2010 р. (далі – Інструкція).Поглянемо, що в ній змінилося:

1) згадування свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи й фізичної особи-підприємця замінили на витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців(таким чином, норми Інструкції приведено у відповідність із Законом N 3205-VI від 07.04.2011 р.);

2) уточнено, що пенсіонери-"єдинники" звільняються від сплати за себе єдиного соцвнеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують пенсію або соціальну допомогу. Водночас вони можуть бути платниками єдиного соцвнеску на добровільній основі (приведено у відповідність із Законом N 2464-VI від 08.07.2010 р.);

3) уточнено, що для найманих працівників-інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС, розмір ставки єдиного внеску становить 2,85% (приведено у відповідність із Законом N 2464-VI від 08.07.2010 р.);

4) пп. 7.2.2 Інструкції, який встановлює фінсанкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного соцвнеску (мова йде про штраф у розмірі 10% своєчасно несплачених сум та пеню на суму недоїмки) доповнено новим абзацом. За ним, при застосуванні таких штрафів, приймається одне рішення після сплати (погашення) у повному обсязі недоїмки окремо за кожний базовий звітний період незалежно від кількості випадків сплати за вказаний період;

5) косметичних правок зазнав Типовий договір про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування;

6) викладено у новій редакції Рішення про застосування штрафних санкцій за несплату, неповну або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів) (додаток 14).

------------------------

Постанова Правління Пенсійного фонду України " Про затвердження Змін до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (N 26-1 від 19.09.2011 р.). Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 04.10.2011 р. за N 1143/19881 Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування.

 

ДОПОМОГА ПО ТИМЧАСОВІЙ НЕПРАЦЕЗДАТНОСТІ - Чи підлягає оплаті листок непрацездатності з позначкою "алкогольне сп'яніння"?

Не секрет, що працівнику годі й розраховувати на фондівські лікарняні, якщо тимчасова непрацездатність (у зв'язку із захворюванням або травмою)сталася ВНАСЛІДОК алкогольного, наркотичного, токсичного сп'яніння або дій, пов'язаних з таким сп'янінням (п.5 ч.1 Закону України N 2240-III від 18.01.2001 р.).

Рішення про призначення (відмову) матеріального забезпечення та надання соціальних послуг приймається комісією (уповноваженим) із соціального страхування, що створюється (обирається) на підприємстві, в установі, організації.

У коментованому листі фахівці фонду підкреслюють, що позначка "алкогольне сп'яніння" є лише сигналом для комісії із соціального страхування для з'ясування причин і обставин, за якими ця особа отримала травму або захворювання, що призвело до тимчасової непрацездатності та встановлення наявності причинного зв'язку травми з вживанням алкоголю.

А в цій ситуації, якщо травма НЕ ПОВ'ЯЗАНА з вживанням алкоголю, допомога НАДАЄТЬСЯ на загальних підставах. Якщо між травмою (захворюванням) та вживанням алкоголю встановлено зв'язок, комісія має відмовити у наданні допомоги.

Насамкінець, фондівські спеціалісти рекомендують комісії до протоколу засідання прикласти довідки, інші матеріали, що свідчать про обґрунтованість прийнятого нею рішення. Такі документи стануть аргументами на захист прийнятого комісією рішення при перевірці з Фонду непрацездатності.

------------------------

Лист Виконавчої дирекції Київського міського відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності N 2966-07 від 07.10.2011 р.

 

МОЗ

- затвердило положення про реєстр оптово-відпускних цін на лікарські засоби і вироби медичного призначення та форм заяв про реєстрацію таких цін (наказ N 602 від 21.09.2011 р.);

- роз'яснила порядок оподаткування ПДВ послуг, пов'язаних з транзитним перевезеннямвантажів (лист N 246/7/15-3417-01 від 20.09.2011 р.);

- розглянула питання щодо порядку оподаткування доходів із джерелом їх походження з України у вигляді страхових платежів у межах договорів страхування або перестрахування ризиків на користь нерезидентів (лист N 2793/6/15-1415 від 30.09.2011 р.);

 

Київське міське відділення ФСС з ТВП

- пояснило, як розрахувати декретні, якщо жінка з відпустки по догляду за дитиною до 3-х років оформила невикористану щорічну відпустку, а з дня виходу на роботу надала листок непрацездатності по вагітності та пологах (листок N 2819-07 від 27.09.2011 р.);

 

ПФУ

- звертає увагу, що суми внесків за договорами довгострокового страхування належать до фонду оплати праці, як виплати соціального характеру у грошовій і натуральній формі, а тому є базою для нарахування єдиного соцвнеску (лист N 17928/03-20 від 26.08.2011 р.);

- розставив всі крапки над "і" у питаннях необхідності нарахування єдиного соцвнеску на роялті та орендну плату (лист N 16534/03-20 від 10.08.2011 р.);

 

Мінфін

- нагадав бухправила відображення в обліку забезпечення матеріального заохочення (лист N 31-08410-07-10/18268 від 19.07.2011 р.);

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"

    На верх страницы

07.10.2011 - Новости законодательства - октябрь 2011 г

Новини законодавства підготовлено експертами Компанії "Дінай", www.dinai.com

 

З 01.10.2011 р. зросте рівень мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму

Мінімальна заробітна плата складатиме:

місячна - 985 грн(збільшиться на 25 грн.),

погодинна - 5,92 грн. (збільшиться на 0,15 грн.)

Прожитковий мінімум для працездатної особи – 985 грн(збільшиться на 25 грн.). (ст.ст 21, 22 Закону України N 2857-VI від 23.122010 р.).

Крім того, Законом N 3668-VI від 08.07.2011 р. збільшено максимальний розмір доходу, з якого справляється єдиний соцвнесок з 15 до 17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.

Тому з 01.10.2011 року максимальна величина бази нарахування єдиного соцвнеску становитиме 16 745 грн.

 

З 01.10.2011 р. працюватиме реформована пенсійна система (відповідно до Закону України N 3668-VI від 08.07.2011 р.).

Коментованим законом вносяться зміни до 22 законодавчих актів. Серед найсуттєвіших змін –підвищення пенсійного віку для жінок на 5 років та на 2 роки – для деяких чоловіків (держслужбовців, науковців, дипломатів, депутатів та посадовців органів місцевого самоврядування).

 

З 01.10.2011 р. зазнав змін екологічний податок за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива(відповідно до Закону України N 3609-VI від 07.07.2011 р.).

Зокрема, з цієї дати до податкових агентів належать суб'єкти господарювання, які

здійснюють торгівлю на митній території України паливом власного виробництва та/або передають замовнику або за його дорученням іншій особі паливо, вироблене з давальницької сировини такого замовника;

- здійснюють ввезення палива на митну територію України (імпортери).

 

З 02.10.2011 р. діятимуть оновлені правила держзакупівель (відповідно до  Закону України N 3681-VI від 08.07.2011 р.).

Крім того, суттєво зростуть адмінстягнення за порушення держзакупівель.

Так, на осіб, винних у порушенні законодавства про держзакупівлі, чекатиме штраф у розмірі від 11 900 до 17 000 грн. (було від 5 100 до 11 900 грн.).

Порушення, вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, тягнутимуть за собою штраф у розмірі від 17 000 до 25 500 грн. (сьогодні - від 11 900 до 17 000 грн.).

До того ж адміністративне стягнення за вчинення правопорушення у даній сфері може бути накладено протягом 3-х місяців з дня виявлення, але не пізніше 2-х років з дня його вчинення.

 

Увага, з'явився новий довідник пільг

Звертаємо вашу увагу на появу нового Довідника пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов'язкових платежів, N 59 (станом на 01.10.11 р.).

Даним довідником слід керуватися при заповненні Звіту про суми податкових пільг, затвердженого постановою КМУ N 1233 від 27.12.2010 р.

 

ІНДЕКС ІНФЛЯЦІЇ - Індекс інфляції у вересні 2011 р.

За даними Державного комітету статистики України, індекс споживчих цін на товари та послуги (індекс інфляції) у вересні 2011 року до попереднього місяця становив 100,1%, до грудня попереднього року – 104,2%.

 

Старі листи ДПАУ залишаються "в силі"?!

Не так давно ми інформували вас про те, що контролери проти використання листів, виданих до набрання чинності ПКУ. У листі N 7019/5/15-0316 від 10.06.2011 р. фіскали наголосили, що листи, видані з приводу застосування норм Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (N 334/94-ВР від 28.12.94 р.)НЕ МОЖУТЬ ВИКОРИСТОВУВАТИСЯ для обліку операцій в умовах дії ПКУ, навіть якщо податкові норми не змінилися. І цей висновок був ЛОГІЧНИЙ, адже відповіді на питання платників податків будувалися на нормах законодавства, яке з набранням чинності ПКУ кануло в лету.

Трішки обміркувавши свою позицію, контролери вирішили не квапитися із забороною використання "старих" роз'яснень і вже у листі N 7166/5/16-1516 від 16.06.2011 р. дійшли діаметрально протилежного висновку. Тобто, листами щодо аналогічних операцій (виданих до дати набрання чинності ПКУ)можна і надалі користуватися(звичайно, якщо вони не суперечать нормам ПКУ). А у листі N 17570/7/16-1517-16 від 25.06.2011 р. ДПАУ пропонує податковим органам в областях для надання податкових консультацій щодо порядку оподаткування ПДВ послуг міжнародного електрозв'язкукористуватися листом N 25887/7/16-1117 від 27.12.2005 р.

Якщо гарненько помізкувати над згаданими листами, то напрошується висновок, що контролери просто побоюються ставити хрест на всіх раніше виданих листах. Адже безліч питань з оподаткування залишаться без офіційної позиції контролюючих органів. І що тоді? Для платників податків нічого страшного, просто їм доведеться вчитуватися у норми ПКУ і ВИКЛЮЧНО ними користуватися (як і має бути!). Та, мабуть, цього ДПАУ і не хоче, адже вже не перший рік привчає платників податків орієнтуватися на свої роз'яснюючі листи, в яких викладена позиція податкової.

Ми, у свою чергу, РЕКОМЕНДУЄМО платникам податків не орієнтуватися на нестабільні погляди ДПАУ, а звернутися до органу ДПС для отримання нової податкової консультації, підготовленої у відповідності із нормами ПКУ. Але разом з тим, податкова "дає добро", принаймні поки що, працювати із раніше виданими листами.

------------------------

Листи Державної податкової адміністрації України N 7166/5/16-1516 від 16.06.2011 р. та N 17570/7/16-1517-16 від 25.06.2011 р.

 

ПЕРЕВІРКИ - Як ДПС контролюватиме реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі?

ДПС України підготувала Методичні рекомендації щодо документальної перевірки платників, які включили до складу податкового кредиту податкові накладні, що підлягають реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних, але не зареєстровані, та порядку оформлення їх результатів.

Попри те, що дія цих Методрекомендацій поширюється на структурні підрозділи ДПС, до функцій яких належить контроль за повнотою обчислення і сплати до бюджету ПДВ, ознайомитися з ними буде корисно і пересічному бухгалтеру, аби максимально застрахуватися від неприємностей.

Тож, згідно з коментованими Методрекомендаціями, під пильне око контролерів потрапить:

1. Квитанція в електронній формі, що підтверджує прийняття податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації в Єдиному реєстрі.

2. Строк реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування у Єдиному реєстрі. Нагадаємо, що покупець товарів може включати до податкового кредиту звітного періоду податкові накладні, які внесені продавцем до Єдиного реєстру не пізніше 20 календарних днів, наступних за датою їх виписки.

3. Податкові накладні, за якими ПДВ включено до складу податкового кредиту завдяки заяві зі скаргою на постачальника, який відмовився надати належним чином зареєстровану податкову накладну. ДПС проводитиме оцінку права на податковий кредит з урахуванням результатів дослідження реального здійснення господарської операції, її суті та змісту, використання придбаних товарів/послуг у господарській діяльності в межах оподатковуваних операцій.

Платникам податків, у яких податківці знайдуть "грішки", надсилатимуться повідомлення-рішення з коригуванням податкового кредиту, віднесеного по незареєстрованим податковим накладним з подальшим розрахунком податку до сплати, коригуванням від'ємного значення з ПДВ або заявленого бюджетного відшкодування.

------------------------

Лист Державної податкової служби України N 1332/7/22-1417/462 від 23.09. 2011 р.

 

ЄДИНИЙ СОЦВНЕСОК - Єдиний соцвнесок сплатили не на той рахунок: чи будуть фінсанкції?

Фахівці ПФУ нагадують, що за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного соцвнеску накладається штраф у розмірі 10% своєчасно несплачених сум(п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464). Разом з тим, на суму недоїмки нараховують пеню – 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення платежу. Починають нарахування з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно (п. 10 та п. 13 ст. 25 Закону N 2464).

При цьому ПФУшники підкреслюють, що у разі сплати сум єдиного внеску на неналежні рахунки застосування фінансових санкцій є правомірним. Тож вийти сухим із води не вдасться.

Пам'ятайте, що у разі помилкової сплати єдиного соцвнеску на неналежний рахунок, вам потрібно звернутися до органу ПФУ із заявою про перерахування коштів на відповідний рахунок. У цій ситуації орган ПФУ не пізніше наступного робочого дня з дня надходження заяви від платника оформлює відповідний розрахунковий документ на переказ коштів.

------------------------

Лист Пенсійного фонду України N 18726/03-2 від 06.09.2011 р.

 

ДПС

- нагадує, що до переоціненої вартості основних засобів не включається сума дооцінкиосновних засобів, що проведена після 01.01.2010 р. Разом з тим, у разі проведення дооцінки до 01.01.2010 р., вона включається до переоціненої вартості (лист N 10698/6/15-0315 від 08.06.2011 р.);

- проконсультувала з питань виправлення помилок, допущених при заповненні Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкової декларації з ПДВ), які не вплинули на правильність визначення показників податкової декларації з ПДВ(лист N 14/7/15-3417-04 від 09.09.2011 p.);

- дійшла висновку, що підприємства, які тимчасово розміщують відходи, повинні сплачувати екологічний податок за фактичні обсяги розміщених відходів протягом звітного кварталу (листи N 24090/7/15-2117 від 07.09.2011 p. та N 23116/7/15-2117 від 26.08.2011 р.);

- зазначає, що ФСПшник не буде сплачувати земельний податок за земельні ділянки під виробничою інфраструктурою, які є землями сільськогосподарського призначення і надані для виробництва товарного сільськогосподарського виробництва. А за земельні ділянки, які надані не для ведення товарного сільськогосподарського товаровиробництва, земельний податок має сплачуватися на загальних підставах (лист N 1959/7/15-2217Ф від 03.10.2011 р.);

 

ПФУ

- пояснив порядок виправлення помилок, допущених у минулих періодах при нарахуванні внесків до ПФУ (лист N 16686/03-20 від 11.08.2011 р.);

- підкреслює, що на вартість подарунка (призу), переданого переможцю, який не перебуває у трудових відносинах із підприємством (установою), єдиний соцвнесок не нараховується (лист N 15280/03-20 від 26.07.2011 р.);

    На верх страницы

25.09.2011 - Новости законодательства - сентябрь 2011 г

 

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК - Податкова проти включення минулорічних збитків з податку на прибуток до податкових витрат!

ДПАУ проаналізувала фінансово-господарську діяльність підприємств у ІІ кварталі поточного року і виявила величезний розмір збитків (якщо бути точними - 133,1 млрд грн.). Задекларований збиток у 3,7 рази перевищує рівень надходження податку на прибуток з початку року.

Як виявилось, винуваті в цьому самі платники податку (здебільшого - бухгалтери), які "не вміють читати" ПКУ. Вони за результатами ІІ кварталу перенесли до складу податкових витрат збитки минулих років в сумі 114,2 млрд. грн. Такі "витівки" обернулися бюджету втратами у сумі 2,2 млрд.грн.

Тепер саме цікаве – поглянемо, де бухгалтери "нагрішили". В п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ передбачено: "… якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року". Мало хто міг уявити, що фіскали в ній вгледять заборону на включення до складу податкових витрат ІІ кварталу збитків минулих років (хоча це питання у підвішеному положенні вже не один місяць). А вони побачили…За їх словами: "... до складу витрат II кварталу платникам слід переносити суму збитків, отриманих лише у І кварталі 2011 року, без урахування від'ємного значення попередніх років...". Пробачте, але куди ж їх подіти?! Просто забути про них?!

Як кажуть, скільки вовка не годуй, а він у ліс дивиться. Так і контролери - скільки б не назбирали податків з підприємств, а все хочуть більше. Тож, щоб отримати більше надходжень до бюджету, трактують норми ПКУ, як їм завгодно! Ми зі своєї сторони підкреслимо, що ПКУ не дає ніякого підґрунтя на підтримку дій податківців!

Поглянемо разом, яка доля мала спіткати минулорічні збитки з податку на прибуток. У першому кварталі платники податку на прибуток керувалися Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції Закону N 283/97-ВР від 22.05.97 р. В ньому передбачено: "якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення"(див. п.6.1).

Крім того, не забуваємо про п. 22.4 цього Закону, за яким у 2011 році до складу валових витрат мало потрапити від'ємне значення об'єкта оподаткування (звичайно, за його наявності), яке не було враховане у 2010 році (а це 80% збитків). Звідси, збитки минулих років – ЗАКОННА складових валових витрат І кварталу 2011 року. Ніяких обмежень діюче на той момент законодавство не передбачало. З цього випливає: якщо у підприємства у рядку 8 декларації з податку на прибуток за І квартал відображено збиток (від'ємне значення), то цей показник на законних підставах має перенестись у рядок 06.6 декларації з податку на прибуток за ІІ квартал. Підстава – згаданий вище п. 3 підрозділу 4 розділу ХХ. Та, на жаль, фіскалам закони логіки не до вподоби. Тож мудрим платникам податку не залишається іншого, як шукати правди у судах. Сподіваємося, що служителі Феміди стануть на підтримку підприємств.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України від 08.09.2011 р. N 828/3/15-1212

 

КЛАСИФІКАЦІЯ ТОВАРУ ЗГІДНО З УКТ ЗЕД - ДМС роз'яснила порядок дій митників під час здійснення контролю правильності класифікації товару згідно з УКТ ЗЕД

Як відомо, уповноваженим особам підрозділів митного оформлення надано право прийняття рішень про визначення коду товару. Тому виникали запитання щодо розподілу повноважень з прийняття рішень про визначення коду товару між уповноваженими особами підрозділів митного оформлення та посадовими особами відділів контролю митної вартості та класифікації товарів.

Фахівці ДМСУ у коментованому листі зазначають, що рішення про визначення коду товару приймається уповноваженою особою на рівні підрозділу митного оформлення, якщо:

1) питання класифікації є нескладним;

2) протягом останнього року приймалось рішення про визначення коду товару відділом контролю митної вартості та класифікації товарів щодо товару, що поставляється одному суб'єкту ЗЕД, в рамках одного контракту, під одним найменуванням (артикулом).

Відділи контролю митної вартості та класифікації товарів здійснюють перевірку правильності прийняття рішень про визначення коду товару, які приймаються підрозділами митного оформлення. Крім того, такі відділи можуть відкликати та скасувати рішення про визначення коду товару, яке було прийняте підрозділом митного оформлення.

Якщо ж питання класифікації товарів є складним i не може бути вирішене уповноваженою особою підрозділу митного оформлення, цією особою готується запит до відділу контролю митної вартості та класифікації товарів для прийняття рішення про визначення коду товару.

------------------------

Лист Державної митної служби України N 11.1/2-17/13156-ЕП від 19.09.2011 р.

 

Мін'юст

- вніс ясність у питання можливості розкриття банками інформації щодо юр- та фізосіб, яка місить банківську таємницю, на запит органів ДПС (лист N 436-0-2-11-8.2 від 01.07.2011 р.);

 

ДПСУ

- роз'яснила порядок оподаткування доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, у вигляді страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) на перестрахування ризиків в Україні у межах договорів перестрахування, укладених між страховиками-резидентами та перестраховиками-нерезидентами за посередництвом перестрахових брокерів, якими є представництва брокерів-нерезидентів (лист N 12884/6/15-0516 від 18.07.2011 р.);

 

Мінфін

- зупинився на правильності заповнення реквізитів первинного документа, зокрема, дати і місця його складання. Компетентний орган зазначає, що при наведенні інформації про місце складання первинного документа зазначається населений пункт, у якому його складено. Якщо первинний документ оформляється за межами населеного пункту, в місці, в якому здійснено господарську операцію, слід зазначати відповідну адміністративно-територіальну одиницю. У разі оформлення первинним документом господарської операції, здійсненої за межами України, також зазначається назва країни (лист N 31-08420-07-25/21247 від 26.08.2011 р.);

 

Київське міське відділення ФСС з ТВП

- констатує, що пільга з виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності донору (в розмірі 100% середньої заробітної плати (доходу)) надається протягом року після здачі крові на підставі довідки (форма 435/о) (лист N 2701-07 від 16.09.2011 р.);

    На верх страницы

16.09.2011 - Новости законодательства - сентябрь 2011 г

 

Хіт!    Чого чекати від нової пенсійної системи?

 

Складна демографічна ситуація в країні змушує законотворців шукати можливі варіанти покращення пенсійного забезпечення. На сьогоднішній день на 98 пенсіонерів припадає 100 осіб, що сплачують єдиний соцвнесок. Неозброєним оком видно, що без реформування пенсійної системи європейський рівень матеріального забезпечення людей похилого віку схожий на зникаючий міраж. Тому роками будовану солідарну пенсійну систему взялись перероблювати. Про те, що з цього вийшло, і з чим нам доведеться жити вже з 1 жовтня 2011 року, поговоримо в нашому коментарі.

 

Вже не перший рік законотворці намагаються звести трирівневу пенсійну систему, яка має складатися із солідарної, обов'язково накопичувальної та добровільної. Але на заваді таким цілям стоїть величезний дефіцит ПФУ.

Аби підлатати дірки у пенсійному бюджеті, нормотвоці вирішили підвищити на 5 років пенсійний вік для жінок, та на 2 роки – для деяких чоловіків (держслужбовців, науковців, дипломатів, депутатів та посадовців органів місцевого самоврядування). Це дасть змогу:

а) збільшити число платників соцвнеску, яке прямо вплине на надходження до ПФУ;

б) зменшити число потенційних пенсіонерів, а з ним і видатків ПФУ.

Тільки коли бюджет ПФУ стане бездефіцитним (а краще - профіцитним), зможе запрацювати обов'язково накопичувальна система. Але такі завдання із розряду довгострокових, а тому в найближчі роки бездефіцитний ПФУ нам не світить.

Звичайно, основою перебудови пенсійної системи є підвищення пенсійного віку.

Проте для отримання бажаного результату від реформи передбачені наступні зміни в пенсійній системі:

1. Змінено умови призначення пенсії за віком. Так, особа буде мати право на пенсію за віком, якщо вона досягла 60 років (тобто, загальний пенсійний вік для чоловіків та жінок буде однаковий) та має в своєму арсеналі 15 років страхового стажу (зараз – 5 років).

Але підвищення пенсійного віку для жінок відбуватиметься поступово – протягом 10 років по півроку. Фактично у 60 років мають виходити на пенсію жінки, які народилися після 1 квітня 1961 р.

На перехідний період установлено таку шкалу пенсійного віку для жінок:

55 років - які народилися до 30 вересня 1956 року включно;

55 років 6 місяців - які народилися з 1 жовтня 1956 року по 31 березня 1957 року;

56 років - які народилися з 1 квітня 1957 року по 30 вересня 1957 року;

56 років 6 місяців - які народилися з 1 жовтня 1957 року по 31 березня 1958 року;

57 років - які народилися з 1 квітня 1958 року по 30 вересня 1958 року;

57 років 6 місяців - які народилися з 1 жовтня 1958 року по 31 березня 1959 року;

58 років - які народилися з 1 квітня 1959 року по 30 вересня 1959 року;

58 років 6 місяців - які народилися з 1 жовтня 1959 року по 31 березня 1960 року;

59 років - які народилися з 1 квітня 1960 року по 30 вересня 1960 року;

59 років 6 місяців - які народилися з 1 жовтня 1960 року по 31 березня 1961 року;

60 років - які народилися з 1 квітня 1961 року по 31 грудня 1961 року.

 

2. Пропаганда більш пізнього виходу на пенсію. Пробачте, але ці зміни звучать як насмішка. Про який більш пізній вихід на пенсію може йти мова, якщо середня тривалість життя в країні не досягає 68 років (у чоловіків ? 62 р., у жінок ? 74 р.).

Все ж, хто виявить бажання попрацювати після досягнення пенсійного віку, може розраховувати на таке підвищення:

відстрочення виходу на пенсію до 5 років (до 65 р.) – пенсія підвищується на 0,5% за кожен повний місяць більш пізнього виходу на пенсію;

відстрочення виходу на пенсію більше ніж на 5 років (після 65 р.) – збільшується на 0,75% за кожний повний місяць більш пізнього виходу на пенсію.

Для прикладу, якщо зараз працівник перепрацює 1 рік, пенсія підвищується на 3%. За новими правилами підвищення складе 6%. Разом з тим передбачено, що жінкам, які народилися до 31.12.1961 р., після виходу на пенсію за віком передбачено підвищення в розмірі 2,5% за кожні шість місяців більш пізнього виходу на пенсію, починаючи з 55 років до досягнення ними 60-річного віку.

 

3. Право жінки на достроковий вихід на пенсію. До 01.01.2015 р. право дострокового виходу на пенсію за віком мають жінки, яким виповнилося 55 років, за наявності страхового стажу не менше 30 років та за умови звільнення з роботи. У такому випадку розмір пенсії зменшується на 0,5 % за кожний повний чи неповний місяць дострокового виходу на пенсію.

 

4. Вихід на пенсію у разі скорочення штату. Працівник має право на достроковий вихід на пенсію за 1,5 року до досягнення пенсійного віку, якщо трудовий договір розривається з ініціативи власника або уповноваженого ним органу у зв'язку зі змінами в організації виробництва і праці (а також у разі виявлення невідповідності працівника займаній посаді за станом здоров'я). При цьому пенсія призначатиметься у разі наявності у працівника страхового стажу у чоловіків 35 років., а у жінок - 30 років.

 

5. Обмежено максимальний розмір пенсії. Її рівень не може перевищувати 10 прожиткових мінімумів, установлених для осіб, які втратили працездатність (з 1 жовтня 2011 р. – 784 грн. х 10 = 7840 грн.). Проте таке обмеження на загрожує пенсіонерам, яким пенсію призначено до дати набрання чинності коментованим законом. Якщо в них пенсія перевищує максимальний розмір, то її виплата здійснюватиметься без індексації та інших перерахунків, допоки вона не відповідатиме максимальному розміру.

 

6. Важче стало заробити хоча б мінімальний розмір пенсії. Так, зараз для того аби отримувати мінімальну пенсію у розмірі прожиткового мінімуму для непрацездатних осіб, треба мати в наявності такийстраховий стаж: 25 років – для чоловіків, 20 років – для жінок. 3 1 жовтня 2011 року цей "ценз" підніметься на 10 років – до 35 і 30 років відповідно.

Для довідки: страховий стаж не треба плутати з трудовим. До страхового стажу включаються тільки ті місяці, за які особою (чи її роботодавцем за неї) було сплачено страхові внески.

 

7. Пенсія призначатиметься за даними персоніфікованого обліку (тобто за весь період страхового стажу починаючи з 1 липня 2000 року). За бажанням пенсіонера та за умови підтвердження довідки про заробітну плату первинними документами, до 01.01.2016 р. у розрахунок пенсії можуть включити 60 місяців, що передували запровадженню персоніфікованого обліку (тобто, до 1 липня 2000 р.). Такий розрахунок можуть провести і у випадку, якщо страховий стаж починаючи з 1 липня 2000 року налічує менше 60 місяців.

Для порівняння: зараз для обчислення пенсії враховується заробітна плата (дохід) за будь-які 60 календарних місяців страхового стажу підряд до 1 липня 2000 року, незалежно від перерв, та за весь період страхового стажу починаючи з 1 липня 2000 року.

 

8. Змінилися періоди, які можна виключати із розрахунку пенсії. Так, з періоду, за який обчислюється пенсія, можуть вилучатися періоди до 60 календарних місяців страхового стажу, з урахуванням будь-яких періодів незалежно від перерв, за які одержувалася допомога по безробіттю, та будь-якого періоду страхового стажу підряд за умови, що зазначені періоди в сумі складають не більш як 10% тривалості страхового стажу.

Додатково можуть бути виключені такі періоди з 1 липня 2000 року:

- строкова військова служба;

- догляд за дитиною до досягнення нею трирічного віку;

- догляд за інвалідом I групи, дитиною-інвалідом віком до 16 років, за пенсіонером, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду;

- навчання (лише за період з 1 липня 2000 року до 1 січня 2005 року).

Період, за який враховується заробітна плата, не може бути меншим, ніж 60 календарних місяців, крім випадку, коли фактичний страховий стаж становить менше 60 календарних місяців. Адже якщо страховий стаж становить менше цього періоду, для обчислення пенсії враховується заробітна плата (дохід) за фактичний страховий стаж.

 

9. 3 01.01.2012 р. для розрахунку пенсії будуть використовувати показник середньої заробітної плати у середньому на одну застраховану особу в цілому по Україні не за один календарний рік, як зараз, а за три календарні роки, що передують року звернення за призначенням пенсії.

 

Інформація для бухгалтерів! З 01.10.2011 року збільшено максимальну величину бази нарахування єдиного соцвнеску. Вона складатиме 17 (зараз – 15) прожиткових мінімумів для працездатних осіб, а це – 16 745 грн.

У Законі про ЄСВ (N 2464-VI від 08.07.2010 р.) з'явиться норма, за якою ПФУ перевірятиме достовірність відомостей, поданих до Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування. Разом з цим законом передбачатиметься, що в разі відсутності у платника єдиного соцвнеску приміщення, планові та позапланові перевірки можуть проводитись в приміщенні ПФУ.

------------------------

Закон України "Про заходи щодо законодавчого забезпечення реформування пенсійної системи" (N 3668-VI від 08.07.2011 р.) Дата набрання чинності: 01.10.2011 р. (крім абз. 11 пп. 11 п. 6 та абз. 138 пп. 17 п. 6, які набирають чинності з 01.01.2012 р.). Офіційне опублікування: "Голос України" N 168 від 13.09.2011 р.

 

Хочеш обміняти іноземну валюту – пред'яви паспорт

Нацбанк вніс кардинальні зміни до Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України (затверджена постановою НБУ N 502 від 12.12.2002 р.).

Зокрема встановлено, що обов'язковою умовою здійснення валютно-обмінних операцій з іноземною валютою і дорожніми та іменними чеками на суму, що не перевищує 50 тис. грн., через каси банків (фінансових установ), пункти обміну іноземної валюти є пред'явлення документа, що посвідчує особу. При цьому у довідках (квитанціях) буде зазначатися прізвище, ім'я, по батькові особи, яка здійснює валютно-обмінну операцію. Зазначимо, що раніше такі вимоги висувалися лише до операцій на суму, що перевищувала 15 тис. грн.

Що стосується операцій на суму, що перевищує 50 тис. грн., то крім вищезазначених вимог, як і раніше, банк (фінансова установа), пункт обміну іноземної валюти зобов'язаний у довідках (квитанціях) додатково зазначити серію та номер паспорта (іншого документа, що засвідчує особу), дату видачі та орган, що його видав, місце проживання (реєстрації), реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності).

Однак це ще не всі "приємні" нововведення. Так, пред'явлення паспорта для здійснення обміну іноземної валюти виявилося недостатнім, і працівників банків (фінансових установ), пунктів обміну іноземної валюти зобов'язали зберігати копії сторінок паспорта, які містять дані, на підставі яких здійснено ідентифікацію особи, у документах дня (раніше така вимога стосувалась лише операцій на суму, що перевищувала 50 тис. грн.).

Таким чином, відтепер для того щоб купити або продати, наприклад, 100 доларів США, потрібно пред'являти паспорт і надати копію його першої сторінки або дозволити зробити таку копію на місці.

Позитивними змінами стало те, що відтепер одній особі в один операційний день можна буде здійснювати операції з продажу іноземної валюти на суму, що не перевищує в еквіваленті 150 тис. грн.(раніше - 80 тис. грн.).

Ще ряд змін до Інструкції стосуються нормативного врегулювання здійснення банком операцій зкупівлі у фізичних осіб готівкової іноземної валюти за готівкові гривні через банкомати.Зокрема, передбачено, що меню банкомата для споживача має містити інформацію про курс купівлі іноземних валют та ознаки платіжності банкнот іноземної валюти, а чек банкомата є розрахунковим документом.

Окрім цього, змінами також встановлено заборону на здійснення дробних трансакцій під час проведення операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти та виключено норму щодо права НБУ встановлювати граничні розміри маржі за операціями на готівковому валютному ринку.

Нацбанк у своєму листі N 29-113/7043 від 13.09.2011 р. повідомив, що постанова НБУ, що передбачає згадані зміни, буде опублікована в "Офіційному віснику України" N 71 від 23.09.2011 р. Таким чином, вищезазначені новації почнуть застосовуватися саме з 23 вересня 2011 року.

------------------------

Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Змін до Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України" (N 278 від 11.08.2011 р. ) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України: 06.09.2011 р. за N 1050/19788 та набирає чинності з дня офіційного опублікування.

 

ОРЕНДА ДЕРЖАВНОГО МАЙНА - Істотно відкориговано методику розрахунку орендної плати за держмайно

Зазнала змін Методика розрахунку і порядок використання плати за оренду державного майна, яку затверджено Постановою Кабінету Міністрів України N 786 від 04.10.95 р.

По-перше, вона змінила свою назву на "МЕТОДИКА розрахунку орендної плати за державне майно та пропорції її розподілу".

По-друге, внесено численні корективи в сам порядок розрахунку орендної плати, в тому числі й у формули:

1) розмір орендної плати має погоджуватися з Фондом державного майна України (його регіональними відділеннями та представництвами) у разі, коли державне підприємство, установа, організація орендує лише нерухоме майно (будинок, споруду, приміщення) (раніше – ще й у разі оренди цілісного майнового комплексу, структурного підрозділу (філії, цеху, дільниці) державного підприємства);

2) змінено принцип розрахунку орендної плати: як і раніше, спершу визначається розмір річної орендної плати, а на її основі буде тепер встановлюватися розмір плати не за перший місяць оренди, а забазовий місяць розрахунку орендної плати (останній місяць, за який визначено індекс інфляції). Вже з урахуванням цього розміру розраховуватиметься плата за перший та наступні місяці оренди. Розрахунок орендної плати за базовий місяць затверджується орендодавцем. Також у п. 12 наведено формулурозрахунку розміру орендної плати за базовий місяць;

3) також приведено у відповідність зі стандартами бухобліку формулу розрахунку розміру річної орендної плати за цілісні майнові комплекси (ЦМК) державних підприємств. Якщо раніше для розрахунку використовувався такий показник, як "вартість необоротних основних засобів (без незавершеного будівництва) за незалежною оцінкою на час оцінки об'єкта оренди", то тепер його замінено на суму "вартості основних засобів (без незавершеного будівництва) та вартостінематеріальних активів за незалежною оцінкою на час оцінки об'єкта оренди". Як і раніше, цей показник множиться на ставку оренди ЦМК (додаток 1);

4) якщо раніше при оренді індивідуально визначеного майна (крім нерухомого майна) орендодавець міг здійснювати незалежну оцінку майна, то тепер він зобов'язаний робити її;

5) виключено формулу, за якою провадилася оцінка вартості орендованого нежитлового приміщення, яке є частиною будівлі (споруди);

6) тепер встановлено, що індексація річної орендної плати проводиться один раз на рік на підставі річних індексів інфляції у строки, визначені договором оренди;

7) виключено норму, яка рекомендувала у договорі оренди цілісного майнового комплексу державного підприємства встановлювати, що сплата орендних платежів має проводитися щоквартально в 5-денний термін від дати, встановленої для подання квартальних бухгалтерських звітів (балансів), а за IV квартал - в 10-денний термін від дати, встановленої для подання річного бухгалтерського звіту (балансу).

По-третє, було змінено обидва додатки, що встановлюють ОРЕНДНІ СТАВКИ за використання цілісних майнових комплексів державних підприємств та за використання нерухомого державного майна.

Треба сказати, що майже всі ставки за використання цілісних майнових комплексів (ЦМК) державних підприємств зросли мінімум у 2 рази, а для деяких видів підприємств – майже у 3 рази та більше (додаток 1).

Наприклад, орендна ставка за використання ЦМК держпідприємств морського, залізничного та автомобільного транспорту збільшилася з 6 до 20%, нафтогазодобувної промисловості – з 7 до 20%, виробництва деревини та виробів з деревини, виробництва меблів – з 9 до 20%, ресторанів – з 9 до 20%, тютюнової промисловості – з 9 до 25%, лікеро-горілчаної та виноробної промисловості і радгоспів-заводів (що виробляють виноробну продукцію) – з 10 до 25%, текстильної промисловості – з 7 до 16%.

Найменше зростання орендних ставок відбулося для: - харчової промисловості (крім лікеро-горілчаної та виноробної промисловості) – з 8 до 12%; - сільського господарства – з 9 до 12%; - радгоспів-заводів, крім тих, що виробляють виноробну продукцію – з 10 до 12%.

Що стосується орендних ставок за використання орендарем нерухомого державного майна (додаток 2), то змінилися тільки деякі показники. Так, якщо цільовим призначенням використання орендованого майна є розміщення: - офісних приміщень та антен, то ставка зростає з 15 до 18%; - складів - з 12 до 15%; - пунктів продажу лотерейних білетів, пунктів обміну валюти - з 35 до 45%; - фінансових установ, ломбардів, бірж, брокерських, дилерських, маклерських, ріелторських контор (агентств нерухомості), банкоматів, ресторанів з нічним режимом роботи, торговельних об'єктів з продажу ювелірних виробів, виробів з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, антикваріату, зброї, операторів телекомунікацій, які надають послуги з рухомого (мобільного) зв'язку, операторів та провайдерів телекомунікацій, які надають послуги з доступу до Інтернет - з 30 до 40%; - виробників реклами, салонів краси, саун, турецьких лазень, соляріїв, кабінетів масажу, тренажерних залів, торговельних об'єктів з продажу автомобілів, зовнішньої реклами на будівлях і спорудах - з 25 до 30%.

Крім того, внесено зміни до Методики оцінки об'єктів оренди (у редакції Постанови КМУ N 3 від 02.01.2003 р.), згідно з якими результати незалежної оцінки є чинними протягом шести місяців від дня її проведення, якщо інший строк не передбачений у звіті щодо незалежної оцінки.

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України N 961 від 14.09.2011 р. Дата набрання чинності: з дня офіційного опублікування

 

БАЗА ОПОДАТКУВАННЯ ПДВ - З 06.08.2011 р. пенсійний збір на послуги стільникового рухомого зв'язку НЕ включається до бази оподаткування ПДВ

З 01.01.2011 р. визначення бази оподаткування ПДВ розкриває п. 188.1 ПКУ. В ньому ані словом не згадувалось (до 06.08.2011 р.) про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку. Проте, на думку контролерів, він включався до складу договірної (контрактної) вартості, а відтак з 01.01.2011 р. суми пенсійного збору на такі послуги входили до бази оподаткування ПДВ.

Нагадаємо, що спочатку абзац перший пункту 188.1. ПКУ мав наступну редакцію: "188.1. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу,з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів)."

Підкинув дров у вогонь Закон N 3609-VI від 07.07.2011 р., яким абзац перший п. 188.1 ПКУ доповнено словами "і збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку". Однак із Закону не ясно, як саме потрібно доповнити абзац перший п. 188.1 ПКУ: до закритої дужки чи після неї. Саме від цього залежатиме, чи потрібно включати такий збір до бази оподаткування, чи ні. Фактично Закон N 3609 дав життя двом поглядам на трактування однієї норми: фіскальному та помірному. Коментуючи славнозвісний Закон N 3609, ми схилилися все ж до фіскального підходу, за яким пенсійний збір на послуги стільникового зв'язку включається до бази оподаткування ПДВ. Залишалося тільки звірити наші погляди з офіційною думкою податківців.

Нарешті дочекалися...! Як виявилось, у нерівному бою здоровий глузд отримав перемогу. Тобто, самі контролери підтримали помірний (лояльний) підхід, за яким з 06.08.2011 р. (дати набрання чинності змінами до абзацу 1 п. 188.1 ПКУ, внесеними Законом N 3609) пенсійний збір на послуги стільникового рухомого зв'язку НЕ включається до бази оподаткування ПДВ.

У зв'язку з цим вище згаданий лист ДПАУ N 10374/7/16-1517 від 12.04.2011 р. з 06.08.2011 р. не застосовується.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 23838/7/15-3417 від 05.09.2011 р.

 

Органи ДПС

- роз'яснили механізм оподаткування ПДВ туристичної діяльності (листи: N 1520/10/31-608 від 18.02.2011 р., N 7625/10/31-606 від 25.07.2011 р., N 4446/8/15-229 від 16.05.2011 р., N 3988/8/15-229 від 29.04.2011 р.);

- звертають увагу платників податків на відповідальність у разі несплати у встановлені строки суми самостійно визначеного грошового зобов'язання (лист N 15022/6/10-1015/3288 від 18.08.2011 р.);

- наголошують, що ЛИШЕ після фактичної реєстрації продавцем податкової накладної в Єдиному реєстрі без порушення порядку її заповнення вона дає право покупцю на податковий кредит (лист N 10880/15-307 від 06.07.2011 р.);

- розклали по поличках заповнення граф форми N 1ДФ (лист N 14496/6/17-0215 від 10.08.2011 р.);

- розглянули порядок відміни анулювання реєстрації платника ПДВ (лист N 13607/6/10-1015/2981 від 28.07.2011 р.).

    На верх страницы

11.08.2011 - Новости законодательства - август 2011 г

 

Закон N 3609: ГЛОБАЛЬНІ ЗМІНИ

 

Напомним, что согласно п. 177.8 Налогового кодекса Украины:

 

Президент України підписав Закон N 3609-VI, який вносить численні корективи у вітчизняне податкове (і не тільки) законодавство, зокрема Податковий кодекс (далі – ПКУ). Він являє собою цілину фундаментальних норм, з якими не вдасться познайомитися одним махом. Тому, виключно для простоти їх сприймання, ми розіб'ємо наш коментар до Закону на декілька частин.

Перша з них – щодо сплати податку на доходи фізосібперевірок та штрафів. В подальшому ми прокоментуємо і решту нововведень.

6 серпня набирає чинності більша частина норм Закону N 3609-VI. ..

 

Найголовніші зміни в ПДФО (набирають чинності з 06.08.2012 р.)

 

1. Уточнено визначення бази оподаткування ПФДО. Нею є загальний оподатковуваний дохід. В свою чергу загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Якщо платник має право на використання податкової знижки, базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки.

Базою оподаткування для доходів від зайняття підприємницькою та незалежною професійною діяльністю є чистий річний оподатковуваний дохід.

 

2. Змінилася база оподаткування ПДФО при нарахуванні винагороди за ЦПД.

Так, п. 164.6 ПКУ доповнено новим абзацом наступного змісту: при нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного соцвнеску.

 

3. З невиплаченого доходу потрібно сплачувати ПДФО.

Тож якщо податковий агент нараховує дохід, але його не виплачує, податок має бути утриманий і перерахований до бюджету протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.

4. Правом на податковий кредит (знижку) можна скористатися протягом року, наступного за звітним.

Дана норма передбачає, що платник податку може скористатися правом на податкову знижку до кінця року, наступного за звітним.

Для цього фізособа має подати до місцевої податкової декларацію і запастись відповідними підтверджуючими документами. До внесення цих змін строк подання декларації обмежувався 1-м травня року, наступного за звітним.

 

5. Не підлягає оподаткуванню сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фіндопомоги.

Згідно з п. 14.1.257 ПКУ сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, розглядається як безповоротна фінансова допомога.

Але в цілях оподаткування ПДФО сума таких процентів не розглядається як оподатковуваний дохід. Хоча нечіткість цієї норми може ввести в оману.

 

6. Сума допомоги по вагітності та пологах не оподатковується ПДФО.

Час від часу це питання підіймалося та обговорювалося з новою силою, але все рівно компетентні органи доходили висновку, що така допомога не має оподатковуватися (див. лист ДПАУ N 6326/7/17-0717 від 04.03.2011 р. та лист комітету ВРУ з питань податкової та митної політики N 04-27/108 від 23.02.2011 р.).

Тепер такого питання не виникатиме, адже це чітко встановлено у ПКУ.

 

7. Прописано механізм застосування 17%-го ПДФО у разі декларування податку.

Ставка 17% застосовується до частини середньомісячного річного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімалки.

Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що перевищують десятикратний розмір мінімалки, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у звітному році.

 

8. Особливості оподаткування доходів окремих категорій платників податку.

Одинокі матері (батьки), вдови (вдівці) або опікуни, піклувальники, особи, які утримують дитину-інваліда, одержують 150%-ву пільгу у розрахунку на кожну дитину.

При цьому дохід, що дає право на соппільгу, визначається згідно з п. 169.4.1 ПКУ та збільшується кратно кількості дітей віком до 18 років.

 

9. Визначено порядок оподаткування інвестиційного прибутку від операцій з деривативами.

Він розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку за операціями з деривативами (похідними інструментами), включаючи отримані суми періодичних або разових виплат, передбачених умовами контрактів (договорів), та документально підтвердженою сумою, сплаченою платником податку іншій стороні такого контракту (договору) з деривативами (похідними інструментами), в тому числі сплаченими сумами періодичних або разових виплат, які передбачені умовами контракту (договору).

Документальним підтвердженням (первинним документом) доходів та витрат за операціями з інвестиційними активами, укладеними в електронній формі на фондовій біржі для клієнтів - учасників фондової біржі, визнається звіт торговця цінними паперами (брокера), який формується на базі біржового звіту та договору на брокерське обслуговування.

 

10. Сплата податку при продажу (міні) нерухомого майна.

Сума податку визначається та самостійно сплачується через банківські установи:

а) особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни;

б) особою, у власності якої перебував об'єкт нерухомості, відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно.

Фізична особа зобов'язана відобразити дохід від такого відчуження у річній податковій декларації. При цьому, у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам податок сплачується за місцем нотаріального посвідчення таких договорів(одержання свідоцтв).

В інших випадках податок має сплачуватися за податковою адресою платника податку.

 

11. Оподаткування рухомого майна.

Виключено норму, яка передбачала оподаткування доходу від продажу майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта та не нижче 25% вартості такого ж нового об'єкта рухомого майна.

Відтак, дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначатиметься виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта. Крім того, відтепер в кодексі чітко прописано, що черговість продажу майна зазначатиме сам платник у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

 

12. Спадкоємці, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО, можуть не подавати річну декларацію. Але за умови відсутності інших доходів, які підлягають декларуванню.

 

13. Підприємець може протягом року зменшувати авансовий платіж з ПДФО.

Так, у разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20% у порівнянні з очікуваною сумою доходу на такий квартал платник податку має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті у наступний строк пропорційно зменшенню суми зазначеного доходу.

Для цього підприємець до настання строку сплати авансового платежу має подати заяву довільної форми, що містить розрахунок зменшення суми авансового платежу та пояснення обставин, що призвели до зменшення суми отриманого доходу.

 

14. Підтвердження підприємницького статусу.

ПДФО не утримується, якщо підприємець отримує дохід у межах обраних ним видів діяльності та за умови надання підприємцем КОПІЇ документа, що підтверджує його реєстрацію як суб'єкта підприємницької діяльності.

 

Про дрібниці...

 

1. Не оподаткується ПДФО вартість майна (будь-якого!), а також сума грошової допомоги, що надаються дітям-сиротам чи дітям, позбавленим батьківського піклування.Раніше п. 165.1.23 ПКУ передбачав не оподаткування податком виключно вартості одягу, взуття, а також суми грошової допомоги, наданої таким особам.

 

2. Уточнено, що оподаткуванню не підлягає сума стипендії, включаючи нараховану суму індексації, якщо її розмір не перевищує місячного прожиткового мінімуму, встановленого для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

 

Зміни в ПДФО, які набирають чинності з 01.01.2012 р.

 

1. Дохід від операцій з конвертації цінних паперів не підлягає оподаткуванню. Але при умові, що їх обмін здійснюється за звичайними цінами або за вартістю чистих активів у розрахунку на один цінний папір, які не призводять до відчуження інвестицій та проводяться з цінними паперами ІСІ, що перебувають в управлінні однієї компанії з управління активами.

 

2. Внесено корективи до ставок ПДФО. За ставкою 5% буде оподатковуватися дохід, що виплачується (нараховується) емітентом внаслідок викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв'язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості.

 

3. Професійний торговець цінними паперами – податковий агент платника податку, який здійснює операції з інвестиційними активами. Методику визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента пропише Мінфін спільно з центральним органом виконавчої влади, який здійснює державне регулювання ринку цінних паперів.

 

4. Дохід, отриманий від продажу успадкованого нерухомого майна (житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України), не підлягає оподаткуванню. При цьому, навіть якщоуспадковане майно не перебуває у власності платника податку три роки.

 

Перевірки

 

1. Змінами до пп. 75.1.3 ПКУ передбачено, що до введення в дію положень щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва (а це може статися вже у жовтні, якщо буде прийнято та підписано відповідний закон, проект якого N 8521 ми детально розглядали раніше) НЕ ПРОВОДИТЬСЯ ФАКТИЧНА ПЕРЕВІРКА фізичної особи - підприємцяяка не зареєстрована платником ПДВ, та юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, що передбачає включення ПДВ до складу єдиного податку (тобто за 10%-ою ставкою єдиного податку).

Треба зазначити, що тимчасовий мораторій на перевірки вищевказаних суб'єктів прописано не тільки в податковій сфері, але й у Законі "Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" (N 877-V від 05.04.2007 р.), за умови, що їх діяльність не віднесена до високого ступеня ризику відповідно до цього ж Закону. Виключенням стануть лише позапланові заходи державного нагляду (контролю) за додержанням санітарного законодавства та позапланові перевірки органами захисту прав споживачів за скаргами споживачів, а для суб'єктів, що здійснюють діяльність середнього ступеня ризику, – ще й планові та позапланові перевірки органами ПФУ.

 

2. Для допуску до фактичної або документальної виїзної перевірки посадові особи органу ДПС мають пред'явити або надіслати у випадках, визначених ПКУ, не тільки направлення на перевірку, підписане керівником органу ДПС (його заступником), але ще й копію наказу про проведення перевірки таслужбові посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Нагадаємо, що тільки непред'явлення (або ненадіслання) цих документів чи оформлення їх з порушенням вимог є підставою для недопущення представників ДПС до проведення перевірки.

 

3. З 1 січня 2012 року великі платники податків будуть зобов'язані надавати при перевірках копії первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності тощо в електронному виглядітільки в тому випадку, якщо центральним органом ДПС буде визначено загальний формат та порядок подачі такої інформації.

 

Штрафи

 

1. Нарешті в ПКУ (п. 11 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення") буде чітко встановлено, що штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за наслідками перевірок, які здійснюються контролюючими органами, застосовуються у розмірах, передбачених законом, чинним на день прийняття рішень щодо застосування таких штрафних (фінансових) санкцій (з урахуванням норм п. 7 цього підрозділу, що встановлює одногривневий штраф за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 р.).

 

2. Не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому (раніше - у другому і третьому) календарних кварталах 2011 року.

 

3. Ст. 106 Закону "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (N 1058-IV від 09.07.2003 р.) доповнено нормою, згідно з якою фізособи-спрощенці звільняються від всіх фінсанкцій та стягнень за несплату внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування. Крім того, підлягають списанню вже нараховані, але ще не сплачені фінансові санкції.

 

4. До платників податку не застосовуватимуться штрафні санкції (фінансові санкції, штрафи), пеня, адмінстягнення за помилки при заповненні декларації з ПДФО (наприклад, неправильне визначення загальної суми доходів або суми податку). Не каратимуть і за несвоєчасне її подання.

Хто призабув, то таку декларацію бухгалтери мали подавати у перші місяці цього нелегкого податкового року.

Але вона не виправдала сподівань контролерів і вже у квітні перестала існувати (див. Закон України N 3221-VI від 07.04.2011 р. та наказ ДПАУ N 225 від 19.04.2011 р.). Якщо ДПС все ж нарахувала санкції за такі порушення, але платник їх не сплатив, то вони підлягають списанню. Тож, як бачимо, у нашому законодавстві поспішати не можна.

------------------------

Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України" (N 3609-VI від 07.07.2011 р.) Офіційна публікація: "Голос України" N 144 від 05.08.2011 р. Дата набрання чинності: 06.08.2011 р., за винятком деяких положень

 

Мін'юст просить ДПС відкликати Пам'ятку про податкову накладну

 

У цьому році нова податкова накладна (затверджена наказом ДПАУ "Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення" N 969 від 21.12.2010 р., далі - наказ N 969) викликала незлічену кількість запитань щодо її заповнення. Цього могло і не бути, якби контролери підготували доступний і зрозумілий порядок її заповнення. Але цього не сталося!.

Оцінивши "безлад", який склався навколо заповнення податкових накладних, ДПАУ підготувала Пам'ятку про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних (далі – Пам'ятка) (лист N 9497/7/16-1517 від 06.04.2011 р.).

Підготовлене роз'яснення фактично знаменувало позицію фіскального органу з питань заповнення податкових накладних. Тож обережним платникам податків, аби не втратити право на податковий кредит, доводиться прислуховуватись до викладеного у Пам'ятці.

Та не погоджується з цим Мін'юст, який звернувся до ДПС з вимогою відкликати лист N 9497/7/16-1517, що дав життя Пам'ятці.

Свою позицію Мін'юст аргументує тим, що згаданий лист визначає особливості складання податкових накладних і встановлює нові правові норми, які не передбачено ані ст. 201 ПКУ, ані наказом N 969. Але цього не має бути, адже лист не є нормативно-правовим актом. Мін'юст наголошує, що за необхідності встановлення якихось додаткових норм, вони мають бути внесені до вищеназваного наказу N 969 з обов'язковою реєстрацією в міністерстві.

Хочемо звернути увагу, що ДПС мала надати відповідь на це звернення ще до 22.07.2011 р. З нетерпінням чекаємо на реакцію контролерів. Водночас не виключаємо, що ДПС "вмиє руки" в цьому питанні, посилаючись на рекомендаційний характер підготовленої Пам'ятки (як це сталося у листі N 7363/5/16-1516 від 21.06.2011 р.), а на місцях інспектори, як і сьогодні, братимуть її на озброєння.

Сподіваємося, що час таки зможе розставити все на свої місця. Треба також сказати, що при цьому ДПАУ не заперечує проти спільного з Міністерством юстиції України детального розгляду цих та інших методичних рекомендацій (тих, які вже підготовлені чи будуть підготовлені), та буде вдячна за аргументовано визначені Міністерством юстиції України окремі положення методичних рекомендацій, що потребують змін, і врахує результати співпраці при внесенні змін до виданих Методичних рекомендацій та при підготовці нових.

------------------------

Лист Міністерства юстиції України N 21186-10.1 від 01.07.2011 р.

 

03.06.2011 - Новости законодательства - июнь 2011 г

 

Напомним, что согласно п. 177.8 Налогового кодекса Украины: «При начислении (выплаты) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках выбранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, которое получает такой доход, предоставлена выписка или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей о государственной регистрации его в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю согласно подпунктам 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса.»

 

Итак, выписка из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — выписка) или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — извлечение) выдаются на основании запроса, формы которого утверждены Приказом Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства от 20.10.2005 г. № 97.

 

Скачать формы можно здесь:

 

ЗАПИТ про видачу виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (ЗАПРОС о выдаче выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей)

 

ЗАПИТ про видачу витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців (ЗАПРОС о выдаче извлечения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей)

 

ГНС уточнила, какие печати ставятся на налоговые накладные по НДС

Письмо ГНАУ от 26 мая 2011 года № 14839/7/16-1517 посвящено вопросу оформления налоговых накладных по НДС.

 

Налоговая сообщает, что в Памятку об административных процедурах выписывания, выдачи и получения налоговых накладных внесены некоторые изменения.

Так, пункт 33 Памятки изложен в новой редакции, согласно которой налоговая накладная скрепляется основной печатью продавца (той же, что используется для платежных документов).

Для скрепления налоговых накладных может также использоваться специальная печать "Для налоговых накладных". Порядок ее использования, а также перечень лиц, уполномоченных выписывать налоговые накладные, определяется документами об учетной политике налогоплательщика.

Для филиалов, имеющих право выписывать налоговые накладные, могут быть изготовлены такие же печати, но они должны содержать в себе слово "Филиал" и его название.

Печати "Канцелярия", "Для документов", "Для справок" и другие, имеющие специальное назначение, - на налоговую накладную ставиться не могут.

Новшеством в этом пункте является указание о специальной печати "Для налоговых накладных".

Все остальные рекомендации и ранее содержались в указанной Памятке.

Отметим, что Памятка об административных процедурах выписывания, выдачи и получения налоговых накладных является методическими рекомендациями ГНС. Налоговые органы должны ею руководствоваться при подготовке налоговых консультаций налогоплательщиков.

    На верх страницы

 

 

1.05.2011 - Новости законодательства - май 2011 г

 

Как подтверждать предпринимательский статус после отмены свидетельства о госрегистрации

Верховная Рада Украины приняла, а Президент Украины уже подписал Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно отмены свидетельства о государственной регистрации юридического лица и физического лица-предпринимателя» от 07.04.2011 г. № 3205-VI (далее – Закон № 3205).

С даты вступления в силу данного Закона свидетельство о государственной регистрации упраздняется.

В связи с этим Законом № 3205 вносятся изменения, в том числе, в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее – НКУ) и в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, касающиеся документов, которые подтверждают предпринимательский статус физического лица.

Так, предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, для необложения их доходов налогом на доходы физических лиц у источника выплаты должны предоставить выписку или извлечение из Госреестра. В Законе № 3205 ничего не сказано о возможности предоставления копий выписки и извлечения из Госреестра. Надеемся, что ГНАУ все-таки разрешит использовать копии этих документов, ведь целью отмены свидетельства о госрегистрации было упрощение, а не усложнение ведения бизнеса.

Для того чтобы вознаграждение, выплачиваемое по гражданско-правовому договору на выполнение работ (предоставление услуг), не облагалось единым социальным взносом у источника выплаты, предприниматель должен подтвердить, что вид деятельности по договору указан в извлечении из Госреестра. В данном случае, по нашему мнению, предпринимателю достаточно предоставить копию такого извлечения.

Срок действия выписки и извлечения из Единого государственного реестра не ограничен. Выписка выдается бесплатно только в отдельных случаях, в общем же случае получить выписку можно будет только платно (за 17 грн.). Получение извлечения из Госреестра платное – 51 грн.

Для наглядности перечень документов, который должны предоставить субъекту хозяйствования предприниматели в зависимости от системы налогообложения, на которой они находятся и от вида гражданско-правового договора, представим в таблице.

При этом будем исходить из того, что предоставлять оригинал выписки из Госреестра предпринимателю дешевле.

 

 
Система налогообложения
Вид гражданско-правового договора
на выполнение работ (предоставление услуг)
купли-продажи, аренды
 
Предприниматель на общей системе налогообложения

1. Выписка из Госреестра 
2. Копия справки из налогового органа о видах деятельности и системе налогообложения

3. Копия извлечения из Госреестра

1. Выписка из Госреестра 
2. Копия справки из налогового органа о видах деятельности и системе налогообложения

 
Предприниматель на едином налоге

1. Копия выписки из Госреестра* 
2. Копия Свидетельства об уплате единого налога

3. Копия извлечения из Госреестра

1. Копия выписки из Госреестра 
2. Копия Свидетельства об уплате единого налога

* Считаем, что копии выписки и извлечения из Госреестра эквиваленты, но во избежание конфликтов с контролирующими органами лучше  иметь копии обоих документов.

 

Закон от 07.04.2011 г. № 3205-VI вступил с силу с 7 мая 2011 года.

 

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ - Змінено строки подання фінзвітності

Приводом внесення змін до Порядку подання фінансової звітності (постанова КМУ N 419 від 28.02.2000 р.) став п. 46.2 ПКУ. Ним передбачено, що платники податку на прибуток разом з відповідною декларацією мають подавати до своїх податкових ще й фінзвітність: малі підприємства – раз у рік, решта – раз у квартал.

Відтепер практично ідентична норма значиться і в Порядку подання фінзвітності, але з доповненням: юрособи, що відповідають критеріям п. 154.6 ПКУ, подають органам ДПС річну фінансову звітність, передбачену для суб'єктів малого підприємництва.

Разом з тим, з Порядку подання фінзвітності зникла норма, яка передбачала подачу річного фінзвіту до ДПС підприємствами, які отримують дохід від будь-якої діяльності розміром більше ста мільйонів гривень на рік. Змін зазнали і строки звітування.

Відтак вже наступного року річний фінзвіт в статистику потрібно буде подати не пізніше 9 лютого(нагадаємо, раніше звіт подавали не пізніше 20 лютого). Що ж до строку подання квартального фінансового звіту (в статистику), то він залишився незмінним - не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Крім того, з'явилась норма, яка чітко встановлює, що в податкову фінзвіт подається у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Тобто, відтепер строки подання річного фінзвіту в податкову та статистику збігатимуться –не пізніше 9 лютого, а ось строки подання квартального звіту різнитимуться: в статистику - не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, в податкову - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (разом з декларацією).

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України N 433 від 20.04.2011 р. Офіційне опублікування: "Урядовий кур'єр" N 74 від 22.04.2011 р. Дата набрання чинності: 22.04.2011 р.

 

ПРИВАТНІ ПІДПРИЄМЦІ - Чи потрібно вимагати у приватного підприємця довідку про види діяльності?

Це вже не перший лист схожого змісту. Не так давно контролери констатували (див. лист N 1085/к/17-0714 від 03.02.2011 р.), що юрособи та підприємці, які працюють з іншою особою-підприємцем, окрім копії Свідоцтва про державну реєстрацію повинні брати в неї ще й довідку, в якій наводиться перелік видів діяльності відповідно до реєстраційної картки та обрана система оподаткування доходів. Цей лист спричинив справжній бум в колах підприємців, адже вимагав ВСІХ підприємців запасатися такими довідками.

Разом з тим, за логікою він мав стосуватися тільки підприємців-"загальників", а ось "єдинники" могли підтверджувати вид діяльності, за якою сплачується єдиний податок, копією Свідоцтва про сплату єдиного податку.

Тож за такої ситуації підприємці з нетерпінням чекали більш закономірного роз'яснення фіскалів. І це таки сталося.

Виходячи з коментованого листа, щоб підприємцю підтвердити вид діяльності, в межах якого він реалізує продукцію, він має пред'явити такі документи:

- копію свідоцтва про державну реєстрацію його як суб'єкта підприємницької діяльності;

- копію довідки податкового органу, в якому він знаходиться на податковому обліку, щодозаявлених ним виду/видів діяльності (відповідно до реєстраційної картки) та обраної системи оподаткування доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності (для підприємців- "загальників");

- копію свідоцтва про сплату єдиного податку (для підприємців-"єдинників").

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 4133/5/17-0716 від 05.04.2011 р.

 

ПІЛЬГИ З ПДВ - ДПАУ закцентувала увагу на платниках податків, які зобов'язані подавати Звіт про суми податкових пільг

Контролери нагадують, що суб'єкти господарювання, які відповідно до ПКУ не сплачують податки та збори до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, зобов'язані вести облік сум пільг та складатиЗвіт про суми податкових пільг (затверджений Постановою КМУ N 1233 від 27.12.2010 р.). Він подається за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. Звіт заповнюється наростаючим підсумком з початку року у гривнях, без десяткових знаків.

У разі коли суб'єкт господарювання пільгами в оподаткуванні НЕ користувався з початку року, звітНЕ подається. В коментованому листі податківці слушно відмітили, що починаючи з 01.01.2011 р.переробники спрямовують до спеціального фонду державного бюджету суму ПДВ, нараховану на вартість реалізованої продукції переробки тварин, закуплених у живій вазі, а тому такі операції не є пільговими та не підлягають відображенню в Звіті.

Разом з тим, якщо підприємства за результатами своєї діяльності заповнювали в декларації з ПДВ (загальній) рядки 2, 5 розділу I "Податкові зобов'язання" або подавали податкові декларації з ПДВ (скорочену чи спеціальну), то такі платники ОБОВ'ЯЗКОВО повинні відобразити пільгові операції у Звіті в розрізі кодів пільг.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 11915/7/16-1417 від 27.04.2011 р.

 

ІНДЕКСАЦІЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ - Як індексуватимуть основні засоби за правилами ПКУ?

Податківці цілком логічно прийшли до висновку, що за правилами ПКУ (п. 146.21) платники податку на прибуток можуть проіндексувати основні засоби за результатом 2011 року, а саме станом на 31 грудня 2011 року.

Для цього, в першу чергу, потрібно бути платником податку на прибуток (незалежно від форми власності), та щоб річний індекс інфляції перевищував 110% (формула визначення коефіцієнта індексації наведена у п. 146.21 ПКУ).

Зверніть увагу. ПКУ не передбачає можливості індексації нематеріальних активів, адже п. 146.21 ПКУ курирує виключно основні засоби, а про нематактиви в ньому не йдеться.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 2769/6/15-0315 від 09.02.2011 р.

 

ДПА у м. Києві

- пропонує платникам податків з метою правильного визначення коду для послуг, визначених у пп. "в" п. 186.3 ПКУ звернутися до районного відділу статистики за місцем своєї реєстрації (лист N 1248/10/31-608 від 10.02.2011 р.);

- підкреслює, що єдиним міжнародним перевізним документом при перевезенні вантажів автомобільним транспортом може бути міжнародна автомобільна накладна (CMR) (лист N 2903/10/31-606 від 22.03.2011 р.);

- справедливо зауважує, що наявність більшої кількості комірок у рядку "номер договору"при заповненні податкової накладної не може бути підставою для визнання її недійсною (лист N 662/7/31-606 від 09.03.2011 р.);

 

ПФУ

- пролив світло на питання сплати єдиного внеску, нарахованого та утриманого із сум допомоги по тимчасовій непрацездатності та на механізм прийняття банками розрахункових документів на її виплату (лист N 7154/03-20 від 08.04.2011 р.);

 

Щомісячну декларацію з податку на доходи фізичних осіб виключено з Податкового кодексу

20 квітня 2011 року набрав чинності Закон України від 07.04.2011 року №3221-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України".

Зокрема, зазначеним Законом виключено норму підпункту д) пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) - щомісячну декларацію з податку на доходи фізичних осіб виключено з Податкового кодексу

Верховна Рада України постановляє:

1. Внести до Податкового кодексу України такі зміни:

1) у пункті 176.2 статті 176:

в абзаці першому підпункту "б":

слова "якщо інше не визначено нормами цього Кодексу" виключити;

друге речення викласти в такій редакції: "Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду";

підпункт "д" виключити;     На верх страницы

 

 

17.04.2011 - Новости законодательства - апрель 2011 г

 

ЗВІТНІСТЬ ДО ФОНДУ НЕПРАЦЕЗДАТНОСТІ - Продовжено строк подання звітності до Фонду непрацездатності

Своїм розпорядженням ФСС з ТВП дозволив страхувальникам, як виняток у 2011 році, відзвітувати за I квартал 2011 року до 30.04.2011 р. (мова йде про звіти за формами Ф4-ФСС з ТВП та Ф14-ФСС з ТВП, кінцевий термін подання яких – 20.04.2011 р.). Такий жест доброї волі став наслідком затримки реєстрації в Мінюсті Порядку формування та подання страхувальниками звітності по коштах загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (N 4 від 18.01.2011 р.). Нагадаємо, що його реєстрація відбулася тільки 24.03.2011 р., а набрав статус чинності документ 04.04.2011 р. (офіційне опублікування: "Офіційний вісник України" N 23 від 04.04.2011 р.).

У розпорядженні справедливо зауважено: якщо страхувальник відзвітує у продовжений строк, то до нього не застосовуватиметься відповідальність за несвоєчасне подання звітності до Фонду непрацездатності (передбачена ч.2 ст. 30 Закону N 2240-III від 18.01.2001 р.).

Отже, для звітів за формами Ф4-ФСС з ТВП та Ф14-ФСС з ТВП за І квартал 2011 р. останнім днем подання стане 29 квітня. А ось звіти за I півріччя, 9 місяців та рік, як і раніше, треба буде подати до 20.07, 20.10 та 20.01 відповідно.

------------------------

Розпорядження правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності N 22 від 07.04.2011 р.

 

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА - ДПАУ підготувала пам'ятку з питань виписування та видачі податкових накладних

Як відомо, з 10 січня цього року бухгалтери мають використовувати у своїй діяльності новий бланк податкової накладної (затверджений наказом ДПАУ N 969 від 21.12.2010 р.). Цілком логічно, що нова форма документа породила безліч питань, офіційної відповіді на які не було.

ДПАУ зглянулась на "благання" платників податків та підготувала Пам'ятку про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних.

Хочемо звернути увагу на декілька моментів цієї пам'ятки:

1) податкова накладна має складатися українською мовою. Нагадаємо, що раніше контролери були лояльнішими до мовних вимог і дозволяли заповнювати накладну як українською, так і російською мовою (див. лист ДПАУ N 7068/6/15-2317-22 від 15.08.2003 р.). Сподіваємось, що контролери віднесуться зі здоровим глуздом до заповнення графи "Номенклатура постачання товарів/послуг продавця". Адже трапляються випадки, коли неможливий переклад з іноземної мови торгової марки або найменування товару. Раніше контролери дозволяли зазначати назву торгової марки та у вигляді абревіатури номенклатуру товару без перекладу його на державну мову;

2) не можна одночасно окремі поля накладної заповнювати шляхом друку, а окремі – від руки;

3) формат дати не повинен містити крапок, тире, а також будь-яких інших розділових знаків;

4) платник податків може щомісяця починати нумерацію податкових накладних з N 1 або вести наскрізну нумерацію податкових накладних весь рік. Не так давно ми звертали увагу наших користувачів на роз'яснення ДПА у м. Києві (лист N 2074/10/31-606 від 03.03.2011 р), в якому вони вимагали нумерувати податкові накладі з "одиниці" щомісяця. Це роз'яснення суперечить коментованому, а тому у найближчий час має бути приведено у відповідність з підготовленою Пам'яткою.

Було б гарно, якби настав той час, коли у податковому законодавстві спочатку роз'яснювали, як працювати з нововведенням, а вже потім їх вводили. Наразі маємо все навпаки: спочатку вводять в дію, а вже потім роз'яснюють.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 9497/7/16-1517 від 06.04.2011 р.

 

 Лист Державної податкової адміністрації України від 6 квітня 2011 р. N 9497/7/16-1517 - "ПРО ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ"

 

ДПАУ

- погоджується, що об'єкт оподаткування у підприємства стосовно агентської винагороди нерезидента відсутній у зв'язку із постачанням послуг, місце постачання яких знаходиться за межами митної території України (лист N 7634/7/16-1517-18 від 18.03.2011 p.);

- розтлумачила порядок оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомості (лист N 2063/Т/17-0714 від 28.02.2011 р.);

- підтвердила, що операції з надання інжинірингових та інженерних послуг не є об'єктом оподаткування ПДВ (лист N 2525/5/16-1516 від 25.02.2011 р.);

- відзначає, що з 01.01.2011 р. суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку включаються до бази оподаткування ПДВ (лист N 10374/7/16-1517 від 12.04.2011 р.);

- нагадує, що у разі заміни або збільшення (зменшення) кількості РРО (книг обліку розрахункових операцій) підприємству потрібно подати до органу ліцензування заяву, довідку податкової служби про реєстрацію нових (або виключення діючих) РРО (книг обліку розрахункових операцій) та додаток до діючої ліцензії, в який потрібно внести зміни (лист N 6349/32-0415 від 11.11.2010 р.);

 

Держкомпідприємництва

- надав роз'яснення щодо визначення консультаційних послуг (лист N 3309 від 08.04.2011 р.);

 

 Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 8 квітня 2011 р. N 3309 - "ЩОДО НАДАННЯ РОЗ'ЯСНЕНЬ СТОСОВНО ВИЗНАЧЕННЯ КОНСУЛЬТАЦІЙНИХ ПОСЛУГ"    На верх страницы

 

 

11.04.2011 - Новости законодательства - апрель 2011 г

 

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК - Затверджено нову форму декларації з податку на прибуток

ДПАУ затвердила форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Нову декларацію доповнюють 17 додатків. Причому деякі з них є додатками до самих додатків. Пробачте за тавтологію, але без неї ніяк.

Нагадаємо, що звітувати з податку на прибуток за І квартал 2011 року необхідно за старою формою і старими правилами. А ось НОВУ декларацію подаватимуть починаючи зі звіту за ІІ квартал 2011 року (за II квартал, за II та III квартали та за II-IV квартали наростаючим підсумком).

------------------------

Наказ Державної податкової адміністрації України N 114 від 28.02.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 25.03.2011 р. за N 397/19135 та набирає чинності з дня офіційного опублікування

 

ПОДАТКОВА НАКЛАДНА - Нумерувати податкові накладні потрібно з "одиниці" щомісяця

Нарешті прозвучала офіційна позиція контролерів у питанні нумерації податкових накладних. Аргументація контролерів виглядає так: щомісяця складається новий Реєстр виданих та отриманих податкових накладних, нумерація в якому розпочинається з N 1. Звідси, і нумерація податкових накладних щомісяця починається також заново.

В цьому ж листі контролери відповіли ще на декілька значущих запитань. Зокрема вони підкреслюють, що платник податку має право збільшувати кількість комірок податкової накладної, присвячених для номера договору. І що вкрай важливо, що це можна робити як в електронному, так і в рукописному варіанті податкової накладної.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації у м. Києві N 2074/10/31-606 від 03.03.2011 р.

 

ВІДРЯДЖЕННЯ - Інструкція про службові відрядження тільки для отримувачів бюджетних коштів

Мінфін представив нову редакцію Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, поширивши її дію лише на органи державної влади, підприємства, установи та організації, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів. Отже, на даний час усі інші підприємства залишились без документа, що роз'яснює особливості направлення працівників у відрядження. Чи буде розроблена для них окрема Інструкція – невідомо, а поки що радимо їм орієнтуватися на Податковий кодекс України та дещо підглядати у "бюджетну" Інструкцію про відрядження.

Нагадаємо, що 02.02.2011 р. Кабмін затвердив постанову N 98, яка містить суми витрат на відрядження держслужбовців, та осіб, що направляються у відрядження підприємствами, які фінансуються за рахунок бюджетних коштів.

Щодо нової редакції Інструкції про відрядження, то слід зазначити, що мають місце певні корективи та нововведення, в порівнянні з нині діючим аналогом. Також в документі знайшли своє відображення деякі норми, передбачені Податковим кодексом України.

Зупинимось на окремих нововведеннях:

- окремо передбачено строк відрядження для деяких категорій працівників. Зокрема, длянаукових і науково-педагогічних працівників, які направляються на стажування до провідних вищих навчальних закладів та наукових установ в Україні або за кордоном, він не повинен перевищувати шість місяців, а для аспірантів і докторантів – два місяці. Строк закордонних відрядженьвійськовослужбовців, направлених на навчання в системі перепідготовки, удосконалення, підвищення кваліфікації кадрів, на навчальні та підсумково-випускні збори слухачів заочних факультетів вищих військових навчальних закладів, не повинен перевищувати 90 днів, а за умови відшкодування фінансових витрат стороною, що приймає, – 18 місяців. Також визначено, що строк закордонного відрядження працівників органів ДПС та органів внутрішніх справ, направлених на навчання, не повинен перевищувати 90 днів;

- запроваджено правило щодо необхідності ознайомлення працівника, що відряджається зкошторисом витрат (або з довідкою-розрахунком на виданий аванс, складеною за довільною формою), а також з вимогами нормативно-правових актів стосовно звітування про використання коштів, виданих на відрядження;

- встановлено, що сума добових визначається згідно з наказом про відрядження та відповіднимипервинними документами (якими – на жаль, не окреслено). При відсутності зазначеного наказу добові витрати відшкодовуватися не будуть. Викликає занепокоєння факт відсутності будь-якого згадування посвідчення про відрядження, яке до цих пір є основним документом, що дозволяє визначити фактичний час перебування у відрядженні. Крім того, в журнал реєстрації відряджень, форму якого дещо відкореговано, також не треба буде вносити інформацію щодо дати та номера посвідчення про відрядження, як це робилось завжди;

не вважаються відрядженням службові поїздки тривалістю менше доби працівників дипломатичних установ України, які перебувають за кордоном у довгостроковому відрядженні, що пов'язані із супроводженням українських делегацій та посадових осіб, отриманням та відправкою багажів, кур'єрської та командирської пошти в аеропортах, морських та річкових портах, на вокзалах;

- до документів, що підтверджують витрати на відрядження (як при поїздках в межах України, так і за кордон) віднесено також електронні квитки за наявності посадкового талона та документа про сплату за всіма видами транспорту;

витрати на побутові послуги, включені до рахунків на оплату вартості проживання у місцях проживання, такі як: прання, чищення, лагодження та прасування одягу чи білизни, будуть відшкодовуватися в розмірі, що не перевищує 10% сум добових витрат за всі дні проживання (на даний час обмежень не передбачено);

до витрат, що можуть бути відшкодовані відрядженим як в межах України, так і за кордон, також включено витрати, понесені внаслідок бронювання місць у готелях (мотелях) (у розмірах не більш як 50% вартості місця за добу), на оплату службових телефонних розмов (лише у розмірах, погоджених з керівником) тощо.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України "Про внесення змін до Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон" (N 362 від 17.03.2011 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.03.2011 р. за N 410/19148 та набирає чинності з дня офіційного опублікування.

 

ІНДЕКС ІНФЛЯЦІЇ - Індекс інфляції в березні 2011 р.

За даними Державного комітету статистики України, індекс споживчих цін на товари та послуги(індекс інфляції) у березні 2011 року до попереднього місяця становив 101,4%, до грудня попереднього року - 103,3%.

 

ДПАУ

- затвердила форми та Порядок розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво (наказ N 115 від 28.02.2011 р.);

- ухвалила деякі форми документів, необхідних для продажу майна, що перебуває у податковій заставі (наказ N 137 від 12.03.2011 р.);

- відзначає, що до платників податків за результатами документальних перевірок за періоди до 2011 року буде застосовуватись відповідальність у порядку та розмірах, передбачених Податковим кодексом України (лист N 5545/6/10-1015/1035 від 18.03.2011 р.);

 

ПФУ

- розтлумачив особливості заповнення звіту щодо сум нарахованого єдиного соцвнеску (лист N 4149/05-10 від 03.03.2011 р.);

- звернув увагу на порядок сплати єдиного соцвнеску із винагороди за цивільно-правовими договорами (лист N 1583/03-30 від 28.01.2011 р.);

 

Фонд непрацездатності

- ухвалив порядок проведення перевірок страхувальників по коштах Фонду, порядок прийняття рішень за результатами перевірок та процедуру оскарження рішень за результатами перевірок(постанова N 29 від 22.12.2010 р.);

- затвердив Порядок проведення перевірок отримувачів коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності цільового призначення, оформлення, реалізації та оскарження їх результатів (постанова N 30 від 22.12.2010 р.);

- звернув увагу на цьогорічні особливості нарахування та фінансування лікарняних (листи N 01-16-707 від 31.03.2011 р. та N 02-24-539 від 17.03.2011 р.);

- ухвалив власний бюджет на 2011 рік. Крім того постановив посилити контроль за обґрунтованістю видачі листків непрацездатності застрахованим особам у зв'язку із невиробничими травмами шляхом збільшення кількості перевірок лікувально-профілактичних закладів та страхувальників щодо виявлення випадків прихованого виробничого травматизму(постанова N 14 від 04.03.2011 р.);     На верх страницы

 

 

01.04.2011 - Новости законодательства - апрель 2011 г

 

1 квітня - День набрання чинності ІІІ розділом ПКУ "Податок на прибуток"

Саме з 01.04.2011 р. починають застосовуватися норми розділу ІІІ Податкового кодексу. І з цієї ж дати втратив чинність Закон про прибуток (Закон N 283/97-ВР від 22.05.97 р.), крім його п. 1.20 "Звичайна ціна", який діятиме до 01.01.2013 р. На зміну йому прийде ст. 39 ПКУ.

Нагадаємо про основні новації, які нам приніс цей весняний день:

1. ПКУ передбачено поступове зниження ставки податку на прибуток:

- з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23%;

- з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21%;

- з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19%;

- з 1 січня 2014 року — 16%.

2. Декларацію з податку на прибуток за І квартал 2011 року подають за старою формою і старими правилами. Декларацію за II квартал, за II та III квартали, за II-IV квартали необхідно заповнювати наростаючим підсумком за новими правилами. Її форма з дня на день має бути офіційно оприлюднена.

3. Нагадаємо, що станом на 01.04.2011 р. платники податків повинні провести інвентаризацію основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів. На 2011 рік для основних засобів зберігається "податковий" вартісний норматив у розмірі 1000 грн. З01.01.12 р. до основних засобів відноситимуться матеріальні активи з очікуваним строком корисного використання більше одного року (або операційного циклу) і вартістю більше 2 500 грн.

4. Змінився перелік витрат на відрядження (пп. 140.1.7 ПКУ). До них додались витрати на бронювання квитків на транспорт і місць у готелях, а також витрати на оренду транспорту.

Крім того, збільшено суму добових :

– до 0,2 мінімальної зарплати, що діє на 1 січня звітного року (наразі це не більше 188,20 грн.,), - для відряджень по Україні (для держслужбовців – 30 грн);

– до 0,75 мінімальної зарплати, що діє на 1 січня звітного року (до кінця 2011 року це не більше 705,75 грн.), - для відряджень за кордон (для держслужбовців сума добових залежить від країни відрядження).

5. 01.04.2011 р. - епохальна дата для "єдинників", адже ПКУ не дозволяє включати до своїх витрат під час визначення об'єкта оподаткування витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у фізосіб-єдинників (пп. 139.1.12 ПКУ). Виключенням з цього правила будуть тільки витрати на придбання робіт, послуг у тих фізосіб-єдинників, які здійснюють діяльність у сфері інформатизації.

6. Змінено дату визначення доходів і витрат:

дохід від реалізації товару визнається за датою переходу до покупця права власності на нього;

витрати, що формують собівартість товарів (робіт, послуг), визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (робіт, послуг).

 

ЗАРОБІТНА ПЛАТА - З 1 квітня змінився розмір мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму

З 1 квітня збільшено розмір мінімальної зарплати. З цієї дати і до 30.09.2011 р. її розмір становитиме960 грн., погодинний розмір - 5,77 грн. (ст. 22 Закону про Держбюджет-2011).

Що ж до прожиткового мінімуму, то він з 01.04.2011 р. по 30.09.2011 р. становитиме (ст. 21 Закону про держбюджет):

загальний показник – 934 грн.;

для дітей до 6 років – 853 грн.;

для дітей від 6 до 18 років – 1022 грн.;

для працездатних осіб – 985 грн.;

для осіб, які втратили працездатність – 784 грн.

 

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ - Немає найманих працівників – декларацію з податку на доходи фізосіб можна не подавати

Не так давно ми інформували наших користувачів, що Комітет ВРУ з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики звернувся до ДПАУ з листом (N 04-39/38 від 18.03.2011 р.), в якому пропонував НЕВІДКЛАДНО призупинити застосування форми Декларації з податку на доходи фізосіб (далі – декларація з ПДФО). Контролери відреагували на це звернення, і дещо пом'якшили умови подання такої декларації. Відтепер: "податкові агенти, які не мають найманих працівників та не проводять нарахування (надання, виплати) доходів фізичним особам у звітному місяці,МОЖУТЬ НЕ ПОДАВАТИ до податкового органу таку декларацію за відповідний звітний період".

Насправді, крім цього, приводом такого ліберального підходу контролерів могло стати і зовсім інше. Адже податкові органи були просто не готові до злагодженої роботи у дні прийняття місячної декларації з ПДФО, хоча й кинули для цієї місії всі свої резервні сили. І що далі? Не здивуємось, якщо кипи декларацій все ще чекають на опрацювання. Очевидно, що податківці пішли тернистим шляхом, адже прийняття і опрацювання "пустишок" ніяк не призведе до наповнення казни, а ось сил на це піде багатенько. Хіба що якогось "порушника" зловлять на неподанні декларації та покарають його штрафом у 170 грн. (і то, тільки за порушення строків подання березневої декларації. Про це читайте далі). Але ж знову таки, зараз не ті часи, щоб підприємець розкидався грішми. Тож і виходить, що контролери самі собі ускладнили життя, а зиску з цього мають небагато.

На цьому деклараційна тематика не закінчується. В наступному листі контролери підкреслюють, щоза порушення строків подання січневої та лютневої декларації з ПДФО штрафні санкції не застосовуватимуться (згідно з п.5 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Нагадаємо текст цього пункту ПКУ: "У зв'язку з набранням чинності цим Кодексом штрафні санкції,які можуть бути накладені на платників податків за порушення нормативних актів Кабінету Міністрів України, центрального податкового органу, положень, прямо передбачених цим Кодексом, починають застосовуватися до таких платників податків за наслідками податкового періоду, наступного за податковим періодом, протягом якого такі акти були введені в дію".

Форму декларації було затверджено наказом ДПАУ N 58 від 31.01.11 р., а почала діяти вона з 18.02.11 р. Таким чином, відповідати за несвоєчасне подання (неподання) декларації по повній програмі(тобто, штрафами згідно з п. 120.1 ПКУ) податкові агенти почнуть лише із звітності за березень.

------------------------

Листи Державної податкової адміністрації України N 8235/7/17-0217 від 25.03.2011 р. та N 8236/7/17-0217 від 25.03.2011 р.

 

ЗВІТНІСТЬ ДО ФОНДУ НЕПРАЦЕЗДАТНОСТІ - Звітуємо до Фонду непрацездатності за новими формами

Фонд непрацездатності затвердив нові форми щоквартальних звітів: Ф4-ФСС з ТВП та Ф14-ФСС з ТВП. Зупинимось на головних моментах їх подання:

1. Їх подають до органів ФСС з ТВП за місцем взяття страхувальника на облік в Фонді або за місцем обліку, зазначеним у Держреєстрі (для зареєстрованих після 01.01.2011).

2. Звіти подаються на вибір страхувальника одним із способів:

- в електронній формі;

- на паперових носіях;

- надсилаються поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

3. Звіти подаються не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця. Тобто фактично граничні дати звітування залишилися попередніми: не пізніше 20.04; 20.07; 20.10; 20.01. Звітувати за новими формами потрібно починаючи зі звіту за І квартал, який подається не пізніше 20 квітня.

Важливо: якщо останній день строку подання звітів припадає на вихідний (святковий чи інший неробочий день), то цим днем строку вважають перший робочий день, що слідує за вихідним.

4. Звіт НЕ подається:

а) за формою Ф4-ФСС з ТВП, у разі: - відсутності у страхувальника заборгованості по субрахунку 652 на початок кожного звітного кварталу та оборотів по субрахунку у звітному кварталі; - наявності заборгованості за Фондом на початок року та відсутності оборотів по субрахунку 652 у звітному кварталі;

б) за формою Ф14-ФСС з ТВП, якщо: - у звітному кварталі страхувальник не отримував від Фонду та не видавав найманим працівникам путівок на санаторно-курортне лікування, придбаних за рахунок коштів Фонду.

------------------------

Постанова Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності N 4 від 18.01.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 24.03.2011 р. за N 392/19130 та набирає чинності з дня офіційного опублікування

 

ПАТЕНТУВАННЯ - Нова форма торгових патентів

ДПАУ затвердила нові форми торгових патентів та порядок їх заповнення. Крім того, доповнює затверджений наказ заявка на їх придбання. Торговий патент заповнюється уповноваженою на те посадовою особою органу ДПС та підписуються керівником цього органу (а у разі його відсутності – заступником керівника).

У разі зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання на підставі його письмової заяви до торгового патенту вносяться відповідні записи, завірені підписом відповідальної особи та печаткою органу ДПС.

У торговому патенті відображається сума внесеного збору за виданий торговий патент на день його придбання, а щомісячне (щоквартальне) нарахування та внесення збору відображаються в автоматизованій інформаційній системі органу ДПС за місцем придбання торгового патенту.

------------------------

Наказ Державної податкової адміністрації України N 109 від 28.02.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 17.03.2011 р. за N 357/9095 та набирає чинності з дня офіційного опублікування

 

ЄДИНИЙ ПОДАТОК - Як підприємцю зачислити переплату з єдиного податку в рахунок сплати єдиного соцвнеску

Фахівці фонду підтвердили можливість зарахування переплати по єдиному (або фіксованому)податку, яка зарахована на рахунки ПФУ, в рахунок сплати єдиного соцвнеску. Мова йде про 42% ставки єдиного податку, які потрапили на розподільчі рахунки Держказначейства до 7 лютого (з цієї дати для зарахування податку почали діяти нові рахунки).

Проводитимуть зарахування у відповідності з Порядком, затвердженим постановою ПФУ N 21-1 від 27.09.2010 р.

На жаль, в коментованому листі фахівці ПФУ полінувалися детально розписати процес зарахування переплати в рахунок сплати єдиного соцвнеску.

Тому будемо виходити з нормативних норм і логічного обґрунтування можливості проведення такого зарахування.

Отже, для зарахування коштів підприємцю необхідно звернутися до органу ПФУ за місцем його реєстрації із заявою у довільній формі. У заяві необхідно зазначати ПІБ (підприємця), ідентифікаційний номер та причини зарахування коштів.

Після цього ПФУ проводить перевірку даних, зазначених у заяві, і готує висновок про можливість зарахування коштів у рахунок сплати єдиного соцвнеску. Тільки після проведення процедури зарахування, на цю суму можна буде зменшити розмір єдиного соцвнеску.

------------------------

Лист Пенсійного фонду України N 3115/03-30 від 18.02.2011 р.

    На верх страницы

 

18.03.2011 - Новости законодательства - март 2011 г

 

ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ подача Декларации по НДФЛ

К сожалению, мы так и не дождались официальных разъяснений налоговиков, которые бы позволили не подавать Декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее — Декларация по НДФЛ) частным предпринимателям, которые не начисляли и не выплачивали доходов в пользу физических лиц.

В результате, чтобы избежать штрафов все без исключения частные предприниматели (в том числе предприниматели — плательщики единого налога без наемных работников; предприниматели — плательщики фиксированного патента без наемных работников; предприниматели, которые не ведут деятельность) должны ЕЖЕМЕСЯЧНО подавать Декларацию по НДФЛ.

Напомним: не позднее 21 марта 2011 года (понедельник) нужно подать Декларацию по НДФЛ за январь и февраль 2011 года!

Мы рекомендуем это сделать, иначе предпринимателя ждет штраф в размере 1 530 грн., а именно:510 грн. — за неподачу отчета за январь и 1 020 грн. — за февраль.

Для убедительности процитируем п. 119.2 Налогового кодекса Украины: «119.2. Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку — тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень".

 

ЦІНОУТВОРЕННЯ - В Україні запроваджується обов'язкове декларування наявності цукру

Відповідно до змін, передбачених до ЗУ "Про державне регулювання виробництва і реалізації цукру"(N 758-XIV від 17.06.99 р.), незабаром всім суб'єктам підприємницької діяльності незалежно від форми власності, які виробляють цукор і зберігають його для подальшої реалізації, здійснюють оптову чи роздрібну торгівлю цукром, доведеться обов'язково ДЕКЛАРУВАТИ НАЯВНІСТЬ ЦУКРУ(подавати декларацію про обсяг цукру, що перебуває у їх власності). Інформація про суб'єктів підприємницької діяльності та обсяг цукру, що перебуває у їх власності, яка буде зазначатися у декларації, є конфіденційною.

Відповідний порядок декларування доручено розробити Кабінету Міністрів України.

Увага! За неподання або несвоєчасне подання декларації чи зазначення у ній неповних або недостовірних даних передбачено штраф у розмірі від 170 до 3400 грн. (від 10 до 200 НМДГ).

------------------------

Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про державне регулювання виробництва і реалізації цукру" щодо декларування наявності цукру" (N 3039-VI від 17.02.2011 р.) Офіційна публікація: "Голос України" N 46 від 15.03.2011 р. Дата набрання чинності: 15.06.2011 р

 

СУБ'ЄКТИ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА - Не за горами час подання фінзвіту за І квартал 2011 року: за якою формою звітувати суб'єктам малого підприємництва?

Кабмін затвердив порядок проведення органами ПФУ планових та позапланових перевірокпідприємств щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ), а також достовірності відомостей, поданих до Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Такі перевірки проводитимуться на підставі бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів.

ПЛАНОВА ПЕРЕВІРКА

Періодичність перевірки визначатимуть з урахуванням ступеня ризику платника ЄСВ (критерії віднесення підприємства до одного зі ступенів ризику прописані в п.4 коментованого порядку):

- із високим ступенем ризику – не частіше ніж один раз на рік;

- із середнім – не частіше ніж один раз на два роки;

- із незначним – не частіше ніж один раз на п'ять років.

Про її проведення платників ЄСВ інформуватимуть письмовим повідомленням не пізніше ніж за 10 днів до дня її проведення.

Строк перевірки – не більше 15 робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва – 5 робочих днівПродовження строку проведення перевірки не допускається.

ПОЗАПЛАНОВА ПЕРЕВІРКА

Позапланова перевірка проводиться без попереднього повідомлення платника ЄСВ за наявностіоднієї з таких обставин:

- за бажанням платника ЄСВ (за письмовою заявою);

- виявлення та підтвердження недостовірності інформації у звітності з ЄСВ;

- звернення фізичних та юридичних осіб про порушення платником ЄСВ вимог законодавства з питань, що належать до компетенції органів ПФУ;

- неподання без поважних причин в установлений строк звітності з ЄСВ, а також письмових пояснень про причини, які перешкоджали поданню такої звітності.

Строк перевірки – не більше 10 робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва – 2 робочих днів. Продовження строку проведення перевірки не допускається.

------------------------

Постанова Кабінету Міністрів України N 233 від 09.03.2011 р. Офіційна публікація: Офіційний вісник України N 18 від 18.03.2011 р.

 

ДОПОМОГА ПО ВАГІТНОСТІ ТА ПОЛОГАХ - Чи потрібно нараховувати єдиний соцвнесок на допомогу по вагітності і пологах?

Для початку нагадаємо, що базою для нарахування єдиного соцвнеску виступає, здебільшого,зарплата (див. ст. 7 Закону N 2464-VI від 08.07.2010 р.). Разом з тим, згідно з п. 4.3.5 Інструкції N 21-5(затверджена постановою ПФУ N 21-5 від 27.09.2010 р.), визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нараховуванні єдиного внеску передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати (наказ Держкомстату N 5 від 13.01.2004 р.).

Не варто забувати і про перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний соцвнесок (постанова КМУ N 1170 від 22.12.2010 р.).

Згідно з п. 3 Інструкції зі статистики заробітної плати, допомога по вагітності і пологах не належить до фонду оплати праці. В свою чергу, особи, які отримують допомогу по вагітності та пологах, не належать до кола осіб, які є платниками єдиного соцвнеску (ст. 4 Закону N 2464-VI).

Звідси й логічний висновок - єдиний внесок на суми зазначеної допомоги не нараховується.

Нагадаємо, що раніше фахівці ПФУ притримувалися такої ж позиції щодо сплати пенсійних внесків(див. наприклад, лист ПФУ N 3381/04 від 07.04.2004 р.).

------------------------

Лист Пенсійного фонду України N 3116/03-30 від 18.02.2011 р.

 

ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ - Як заповнити рядок 8 Декларації з податку на доходи фізосіб?

Заповнюючи згадану декларацію, у бухгалтерів постало запитання, що саме вказувати у рядку 8 "Податковий номер органу державної податкової служби". Контролери ДПА у м. Києві свою відповідь побудували на пп. 3.1.8 листа N 4485/7/17-0217 від 17.02.2011 р. Відтак, у рядку 8 необхідно показати назву та податковий номер (код за ЄДРПОУ) органу державної податкової служби, куди подається Декларація, а саме:

 

Назва району Податковий номер

ДПІ у Голосіївському районі м. Києва

26088788
ДПІ у Дарницькому районі м. Києва 26088794
ДПІ у Деснянському районі м. Києва 26088802
ДПІ у Дніпровському районі м. Києва 26088819
ДПІ у Оболонському районі м. Києва 26088825
ДПІ у Печерському районі м. Києва 26088831
ДПІ у Подільському районі м. Києва 26088848
ДПІ у Святошинському районі м. Києва 26088854
ДПІ у Солом'янському районі м. Києва 26088860
ДПІ у Шевченківському районі м. Києва 26088877
СДПІ у м. Києві по роботі з ВПП 26255588

 

 

На жаль, наведена інформація стане у пригоді тільки столичним податковим агентам. Що ж до інших підприємств, то їм необхідно звернутись до ДПС за місцем подання Декларації і уточнити податковий номер фіскального органу. Також ДПА у м. Києві повідомляє, що для максимальної зручності платників податків на період подання податкової звітності, усі столичні податкові інспекції працюють без перерви та з подовженим робочим днем (з 7-30 до 21-00) та у вихідні (з 9-00 до 18-00). Останній день подання звітності - 21 березня 2011 року.

------------------------

Інформація з офіційного сайта Державної податкової адміністрації у м. Києві www.kyivsta.gov.ua

 

ПІЛЬГИ З ПДВ - Чи можна відмовитись від застосування пільги з ПДВ?

Як відомо, згідно з п. 30.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів.

Разом з тим, податкова пільга може надаватись шляхом (п. 30.9 ПКУ):

- податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;

- зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору;

- встановлення зниженої ставки податку та збору;

- звільнення від сплати податку та збору.

Але контролери наголошують, що відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків вправі лише тоді, колизвільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів чи надання тих чи інших послуг.

Отже, платник ПДВ вправі відмовитись лише від однієї з категорії пільг, а саме - зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку. Простіше кажучи, платник ПДВ може відмовитись тільки від права на формування податкового кредиту.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 6286/7/16-1517 від 04.03.2011 р.

 

ЦІННІ ПАПЕРИ - Встановлено ознаки фіктивності цінних паперів

Податковим кодексом України (п.п. 170.2.6) визначено, що витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів та деривативів, що мають ознаки фіктивності, які були понесені (нараховані) платником протягом звітного періоду, не враховуються при визначенні фінрезультату.

На виконання зазначеної норми ДКЦБФР встановила такі критерії віднесення цінних паперів та деривативів до таких, що мають ознаки фіктивності:

1) встановлений ДКЦБФР факт відсутності емітента цінних паперів та/або деривативів за місцезнаходженням;

2) нерозкриття емітентом цінних паперів та/або деривативів регулярної інформації відповідно до законодавства;

3) відсутність чистих доходів відповідно до звіту про фінрезультати, поданого до ДКЦБФР станом на кінець звітного періоду;

4) переважна частка активів емітента складається з фінінвестицій та/або дебіторської заборгованості відповідно до балансу емітента, поданого до ДКЦБФР станом на кінець звітного періоду;

5) кількість працівників емітента цінних паперів та/або деривативів станом на кінець звітного періоду становить менше 2-х осіб та/або середньомісячні витрати емітента на оплату праці менше двократного мінімального розміру з/п;

6) відсутність бухгалтера або бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером станом на кінець звітного періоду.

Рішення про визнання цінних паперів та/або деривативів такими, що мають ознаки фіктивності, приймається ДКЦБФР у разі відповідності цінних паперів та/або деривативів щонайменше одночасно чотирьом вищезазначеним критеріям при одночасній обов'язковій відповідності критерію щодо встановленого ДКЦБФР факту відсутності емітента за місцезнаходженням.

Протягом 10 днів з дати прийняття рішення ДКЦБФР повідомляє про нього податкові органи, публікує його в одному зі своїх офіційних видань (бюлетень "Відомості Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку", журнал "Ринок цінних паперів України", газети "Цінні папери України", "Бюлетень. Цінні папери України") та оприлюднює на офіційному веб-сайті (www.ssmsc.gov.ua).

Цінні папери та/або деривативи вважаються такими, що мають ознаки фіктивності, з дати опублікування в офіційному друкованому виданні ДКЦБФР зазначеного рішення.

Рішення може бути скасовано за умови отримання ДКЦБФР документів, що підтверджують усунення підстав, що стали причиною надання цінним паперам та/або деривативам статусу "з ознаками фіктивності". Відповідне рішення про скасування має бути протягом 10 днів з дати його прийняття надруковано в офіційному виданні комісії, опубліковано на його веб-сайті, та про нього мають також бути сповіщені податкові органи.

Наостанок зазначимо, що прокоментоване рішення ДКЦБФР не регулює діяльність емітентів цінних паперів та/або деривативів і застосовується виключно при оподаткуванні фізичних осіб. Крім того,рішення не поширюється на цінні папери та деривативи, емітентом яких є корпоративні інвестиційні фонди, державні холдингові компанії, банки, небанківські фінансові установи, що провадять ліцензійну діяльність.

------------------------

Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку "Про встановлення ознак фіктивності цінних паперів та деривативів" (N 1942 від 22.12.2010 р.) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 03.03.2011 р. за N 268/19006 та набирає чинності з дня офіційного опублікування

 

ДПАУ

- затвердила примірні форми електронних повідомлень: про результати електронної обробки(звірки) податкової інформації з ПДВ та про результати електронної обробки (звірки) податкової звітності (крім ПДВ) платників податків - юридичних осіб (наказ N 85 від 11.02.2011 р.);

- розписала порядок повернення СПД коштів, сплачених за реєстрацію платником ПДВ(вартості бланків реєстраційної заяви та свідоцтва про реєстрацію) (лист N 5833/7/05-0117 від 02.03.2011 р.);

- роз'яснила порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів нерезидентів (лист N 2544/6/17-0715 від 07.02.2011 р.);

- констатує, що фізособи-підприємці за власні або орендовані землі, що використовуються для здійснення ними підприємницької діяльності, мають подавати до органу ДПС податкову декларацію з плати за землю (лист N 5909/7/17-0317 від 02.03.2011 р.);

 

ФССзТВП

- роз'яснив окремі питання, пов'язані з опрацюванням робочими органами відділень Фонду заяв-розрахунків страхувальників-роботодавців (лист N 01-16-387 від 04.03.2011 р.);

- вніс ясність у питання щодо розрахунку страхового стажу застрахованої особи та порядкувиплати матдопомоги за рахунок коштів Фонду (лист N 04-29-196 від 04.02.2011 р.).    На верх страницы

 

 

12.03.2011 - Новости законодательства - март 2011 г

 

В Україні скасовується голографічний захист документів

З 1 січня 2001 р. відповідно до Указу Президента N 1239/2000 від 15.11.2000 г. було запроваджено захист документів і товарів голографічними захисними елементами. Відповідному захисту підлягали документи та товари, внесені до спеціальних Переліків, які було затверджено постановою КМУ N 932 від 05.07.2002 р. Нагадаємо, що серед документів, що увійшли до одного зі згаданих Переліків:

- закордонні, дипломатичні та службові паспорти,

- акцизні марки на алкогольну та тютюнову продукцію,

- бланки торгових патентів та свідоцтв на право сплати єдиного податку,

- векселі, - свідоцтва про базову загальну середню освіту, атестати про повну загальну середню освіту, дипломи бакалавра, спеціаліста, магістра тощо.

У лютому 2011 року Кабміном було видано постанову N 86, яка передбачала скасування зазначеного Переліку, а невдовзі Президент підписав Указ, що відміняє підписаний ще за часів керування Леоніда Кучми Указ N 1239/2000.

Хочемо дещо зупинитися на постанові КМУ N 86 і зазначити, що окрім скасування Переліку N 932 даний нормативно-правовий акт визнає такими, що втратили чинність ряд постанов, що стосуються окремих питань голографічного захисту, а також передбачає зміни до дванадцяти постанов КМУ, виключаючи з їх тексту усілякі посилання на необхідність застосування голографічних захисних елементів, зокрема, на бланках ліцензій, техпаспортів, віз, нотаріальних документів.

Як запевняють урядовці, зроблено це тому, що обов'язковий захист голограмами не було передбачено на законодавчому рівні. Єдиним на даний момент виключенням лишилися контрольні марки для примірників аудіовізуальних творів та фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних, голографічний захист яких передбачено ст. 2 Закону N 1098-IV від 10.07.2003 р.

11 березня 2011 р. Указ Президента було надруковано в офіційному виданні "Урядовий кур'єр", отож з цієї дати він набув законної сили, а разом із ним набула чинності постанова КМУ N 86. Отже, фактично в Україні скасовано голографічний захист документів, що, як сподіваються урядовці, має зменшити фінансовий тиск на суб'єктів господарювання та всіх громадян.

------------------------

Указ Президента України "Про визнання такими, що втратили чинність, деяких указів Президента України" (N 264/2011 від 03.03.2011 р.) Офіційна публікація: "Урядовий кур'єр" N 44 від 11.03.2011 р. Дата набрання чинності: 11.03.2011 р.

 

ВИПЛАТА ЛІКАРНЯНИХ - Роботодавець виплатив лікарняні за власні кошти: чи можна відшкодувати суму виплаченої допомоги за рахунок фондівської виплати?

Незважаючи на те, що новий механізм виплати лікарняних працює вже третій місяць, питань щодо виплати матеріального забезпечення не меншає. В коментованому листі фахівці Фонду непрацездатності "знайшли істину" в декількох каверзних моментах. Не можна залишити без уваги наступну ситуацію: у січні цього року роботодавець виплатив лікарняні за власні кошти (мова йде про дні хвороби, що оплачуються за кошти Фонду), не чекаючи коштів від Фонду. Ось і виникає питання: чи не буде порушенням, якщо страхувальник (він же роботодавець) подасть заяву-розрахунок на отримання суми допомоги від Фонду і в разі отримання коштів відшкодує собі виплачені лікарняні.

Фахівці Фонду непрацездатності нагадують, що страхові кошти, зараховані на окремий рахунок у банку, можуть бути використані страхувальником виключно на надання матеріального забезпечення застрахованим особам (ст. 21 Закону України N 2240-III від 18.01.2001 р.). До того ж,чинним законодавством не передбачено можливість виплати матзабезпечення за рахунок коштів роботодавця (страхувальника) з подальшим відшкодуванням (погашенням) цих витрат вже самим Фондом.

Та не дивлячись на це, враховуючи перехідний період та зміни, які відбулися в порядку оплати допомоги, Фонд дозволяє (як виняток!) здійснювати фінансування сум, які вже виплачені страхувальником за власний рахунок і відображені в заяві-розрахунку. Ці суми можуть бути повернуті з окремого рахунку на розрахунковий рахунок страхувальника.

Ось тільки незрозуміло, що мається на увазі під "перехідним періодом": місяць, квартал, рік? На нашу думку, Фонд непрацездатності йтиме на такі поступки (назвемо їх так) тільки щодо допомог, які профінансовані роботодавцем (виплачені працівнику) до 04.02.2011 р. Адже саме з цієї дати набрав чинності Порядок фінансування страхувальників для надання застрахованим особам матеріального забезпечення за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності(постанова ФССзТВП N 26 від 22.12.2010 р.), а, отже, відтоді необхідно слідувати саме його нормам.

------------------------

Роз'яснення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності N 01-16-371 від 03.03.2011 р.

 

СУБ'ЄКТИ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА - Не за горами час подання фінзвіту за І квартал 2011 року: за якою формою звітувати суб'єктам малого підприємництва?

Нагадаємо, що не так давно Мінфін вніс зміни до П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", виклавши його у новій редакції (наказ N 25 від 24.01.2011 р.). Зокрема, зміни не обійшли стороною і форму Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва. Але цей наказ набере чинності з 01.04.2011 р.

Разом з тим, суб'єкти малого підприємництва не пізніше 26 квітня мають подати фінзвіт за I квартал 2011 р. (п.5 та п. 10 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ N 419 від 28.02.2000 р.). Ось і виникає питання: за якою формою необхідно звітувати? Як завжди, є варіанти: за формою, встановленою наказом Мінфіну N 39 від 25.02.2000 р. (умовно назвемо його старою формою), або за формою, встановленою наказом Мінфіну N 25 від 24.01.2011 р. (нова форма звіту).

Фахівці Мінфіну чітко, без особливих прелюдій, і головне – справедливо, констатують, що за I квартал 2011 року необхідно відзвітувати за старою формою, а вже починаючи із звітності за I півріччя 2011 року - за новою формою.

Зверніть увагу! Оскільки деякі показники нового Звіту про фінансові результати (форма N 2-м) не збігаються з показниками старої форми звіту, то звітуючи за І півріччя 2011 року, дані в нових рядках графи 4 "За аналогічний період попереднього року" можна не заповнювати.

------------------------

Лист Мінфіну, Держкомстату NN 31-34020-06-5/5837, 04/4-7/137 від 02.03.2011 р.

 

ІНДЕКС ІНФЛЯЦІЇ - Індекс інфляції в лютому 2011 р.

За даними Державного комітету статистики України індекс споживчих цін на товари та послуги (індекс інфляції) у лютому 2011 року до попереднього місяця становив 100,9%, до грудня попереднього року - 101,9%.

 

НБУ

- передбачив зміни Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні(постанова N 573 від 22.12.2010 р.);

 

ДПАУ

- розтлумачила особливості подання декларації акцизного податку (лист N 4811/7/21-0117 від 21.02.2011 р.);

 

ДКЦБФРУ

- встановила ознаки фіктивності цінних паперів та деривативів (рішення N 1942 від 22.12.2010 р.);

 

Фонд непрацездатності

- констатував, що держнагляд у сфері господарської діяльності здійснюють центральні органи виконавчої влади, їх територіальні органи та органи місцевого самоврядування, до яких органи Фонду не відносяться (лист N 01-16-2493 від 07.12.2010 р.);

 

Фонд з безробіття

- визначив перелік напрямків підготовки, перепідготовки або підвищення кваліфікаціїбезробітних, які можуть фінансуватись за рахунок коштів Фонду (постанова N 243 від 24.02.2011 р.);

 

Мінфін

- виклав методрекомендації щодо реалізації положень нової редакції Бюджетного кодексу України вчастині фінансування первинної медико-санітарної допомоги (додаток до листа N 31-19020-12-8/32633 від 26.11.2010 р.).    На верх страницы

06.03.2011 - Новости законодательства - март 2011 г

 

ЗВІТНІСТЬ З ПДВ - Декларацію з ПДВ за лютий необхідно подавати за старими формами

Не так давно ми інформували наших читачів, що на арені податкового законодавства з'явився наказ ДПАУ "Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість" (N 41 від 25.01.2011 р.). Наказ набув офіційного статусу (набрав чинності) 04.03.2011 р.(Офіційне опублікування: "Офіційний вісник України" N 14 від 04.03.2011 р.). Тож, знаючи цьогорічний "ажіотаж" з новими формами податкової звітності, платники податків з нетерпінням чекали звісточки від контролерів щодо того, за якою формою декларації подавати звітність за лютий. Низький уклін фіскалам, що відповідь на це питання не забарилась (як це, на жаль, сталось із земельним податком).

Отже, контролери зазначають, що податкову звітність з ПДВ за лютий 2011 року необхідно подавати за старими формами. А вже починаючи зі звітності за березень та I квартал 2011 року її необхідно буде подавати за новими формами, тобто затвердженими наказом ДПАУ N 41.

Зверніть увагу! До звітності з ПДВ відносять і копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді. Але його необхідно подати за формою, затвердженою наказом ДПАУ N 1002 від 24.12.2010 р. Цю вимогу не можна назвати новиною, адже податківці вимагали подання копій реєстру за новою формою вже за січень цього року (див. додатково лист ДПАУ N 3065/7/16-1117 від 04.02.2011 р.).

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 5799/7/16-1117 від 01.03.2011 р.



ВИПЛАТА ЛІКАРНЯНИХ - Відсутність страхового свідоцтва не позбавляє працівника права на отримання лікарняних

З появою Порядку фінансування страхувальників для надання застрахованим особам матеріального забезпечення за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності(постанова ФСС ТВП N 26 від 22.12.2010 р.) в ЗМІ з'явилась інформація, що за відсутності страхового свідоцтва працівнику не будуть виплачувати лікарняні (декретні, допомогу на поховання). Цілком логічно, що така новина викликала неабияку збентеженість бухгалтерів. Розставити в цій справі всі крапки взялись фахівці Фонду непрацездатності. Вони справедливо констатують, що страхове свідоцтво не включено до переліку документів, які є підставою для призначення матзабезпечення застрахованим особам. Отже, відсутність його не позбавляє права працівника на фондівські виплати (лікарняні, декретні, допомогу на поховання).

За його відсутності у гр. 3 "N страхового свідоцтва" заяви-розрахунку необхідно вписати ідентифікаційний номер працівника. Такий висновок підтверджує п. 7 Порядку видачі свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ N 1306 від 22.08.2000 р., адже номер страхового свідоцтва відповідає ідентифікаційному номеру, наданому конкретній фізособі як платнику податків та інших обов'язкових платежів.

Для застрахованих осіб, які з релігійних переконань відмовилися від ідентифікаційного номера, про що мають відповідну відмітку у паспорті, зазначаються дані свідоцтва про загальнообов'язкове державне соціальне страхування: серія та номер (№№№ ХХХХХХ - три літери, пробіл, шість цифр); у разі якщо у такої застрахованої особи відсутнє свідоцтво про загальнообов'язкове державне соціальне страхування зазначаються серія та номер паспорта (БК№№ХХХХХХ - "БК" - константа, що вказує на реєстрацію за паспортними даними; "№№" - дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); "XХХХХХ" - шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями); для осіб, які не є громадянами України, але працюють на території України та не мають ідентифікаційного номера, зазначаються серія та номер документа, що засвідчує особу.

Отже, ще раз зробимо акцент, що випливає з коментованого листа - відсутність страхового свідоцтва не може бути підставою для відмови в призначенні матеріального забезпечення застрахованій особі або відмови у фінансуванні страхувальника-роботодавця.

------------------------

Лист Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності N 01-16-345 від 01.03.2011 р



АМОРТИЗАЦІЯ В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ - Як нараховуватимуть амортизацію в податковому обліку в перехідний період?

Контролери констатують, що для визначення переліку об'єктів основних засобів (інших необоротних та нематеріальних активів) з метою нарахування амортизації застосовують дані інвентаризації, проведеної станом на 1 квітня 2011 року (дати набрання чинності розділу ІІІ ПКУ). Тобто, нарахуванню амортизації передує інвентаризація, яка має бути проведена в обов'язковому порядку станом на 01.04.2011 р. При цьому основні засоби та інші необоротні активи підприємства необхідно розподілити на 16 груп, а нематеріальні активи - на 6 груп (згідно з п. 145.1 ПКУ).

Вартість, яка амортизується по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, визначається як первісна (переоцінена), з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на 01.04.2011 р.

Водночас, до переоціненої вартості основних засобів не включається сума дооцінки основних засобів, що проведена після 1 січня 2010 року.

Якщо на 01.04.2011 р. загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського облікуменша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку, то тимчасова податкова різниця амортизується як окремий об'єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом 3-х років. Якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку більша, то різниця, яка виникає, амортизується на загальних підставах.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 3610/7/15-0317 від 09.02.2011 р.



ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗОСІБ - Чи оподатковуються податком на доходи фізосіб доходи, отримані за договором довічного утримання?

В коментованому листі контролери приходять до висновку, що за своєю правовою природою договір довічного утримання є відчуженням нерухомого майна, що передається у власність другій стороні.

Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна регулює ст. 172 ПКУ. Для цілей цієї статті під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об'єкти нерухомості, крім їх успадкування та дарування.

Відчуження майна за договором довічного утримання з метою одержання за нього грошової компенсації у вигляді матеріального забезпечення для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб розглядається як продаж такого майна.

Для довідки! Не оподатковується податком на доходи фізосіб дохід, отриманий від продажу не частіше одного разу на рік житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки (п. 172.1 ПКУ). Невиконання вищезазначених умов приведе до оподаткування доходу за ставкою 5% (п. 172.1 ПКУ).

Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу (довічного утримання), але не нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку (п. 172.3 ПКУ).

Сума податку визначається та самостійно сплачується через банківські установи особою, що продає (передає) нерухомість до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу(довічного утримання).

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 1731/К/17-0714 від 18.02.2011 р.



ПФУ

- оновив форму довідки про складові заробітної плати (за останні 24 календарні місяці роботи або за будь-які 60 календарних місяців роботи підряд перед зверненням за пенсією), що подається для призначення пенсії відповідно до Закону України "Про державну службу" (постанова N 5-1 від 14.02.2011 р.)    На верх страницы

28.02.2011 - Новости законодательства - февраль 2011 г

 

НОВА декларація з ПДВ

ДПАУ затвердила нові форми та порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ. Нагадаємо, що до податкової звітності з ПДВ належать: декларація ("загальна", скорочена, спеціальна та для переробників), уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань, копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

Тож вивчаємо новий порядок заповнення ПДВшної звітності і готуємось до її подання вже за новими формами.

Зверніть увагу! Відповідно до п. 46.6 Податкового кодексу України, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Тобто, судячи з цієї норми, якщо затверджений наказ опублікують у лютому (тобто, відбудеться його оприлюднення), то нову декларацію необхідно буде подавати починаючи зі звіту за березень. Проте, більш ніж впевнені, що на місцях контролери вимагатимуть звітування за новими формами вже починаючи зі звіту за лютий 2011 року.

------------------------

Наказ Державної податкової адміністрації України N 41 від 25.01.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2011 р. за N 197/18935 та набирає чинності з дня офіційного опублікування.



Долю переплати єдиного податку вирішено?!

Не так давно фіскали констатували (див. лист N 4019/7/15-0117 від 14.02.2011 р.), що тільки після 07.02.2011 р. (дати введення нових рахунків для зарахування податків та зборів) "єдинники" можуть платити податок у розмірі 43% від ставки. А ось якщо "єдинник" до 07.02.2011 р. платив тільки 43%,контролери вимагають доплати податку до повної ставки. Разом з тим, в цьому листі податківці ані словечком не обмовились, як же бути із коштами, які попрямували до фондів соцстрахування (для фізосіб-"єдинників", що сплачують податок за ставкою 200 грн., ця сума складає 114 грн.).

Більше інформації несе саме коментований лист. В ньому зазначено, що повернення сум єдиного податку, які були помилково та/або надміру сплачені станом на 07.02.2011 року, здійснюється відповідно до Порядку повернення коштів, помилково або надмірно зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Держказначейства України N 226 від 10.12.2002 р.

Разом з тим, до 1 березня цього року ПФУ зобов'язаний частину сум сплаченого єдиного та фіксованого податків у грудні 2010 року та у період з 01.01.2011 р. по 07.02.2011 р.(спрямовану Держказначейством України до Пенсійного фонду)зарахувати в рахунок сплати внесківна загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Проаналізувавши вищесказане, ми бачимо два шляхи розв'язання долі із переплатою єдиного податку (не виключено, що з часом ці шляхи можуть ще трансформуватись):

по-перше: тим, хто готовий пробачити державі суму зайво сплаченого єдиного податку (а точніше, 57% відсотків від нього), ці кошти зарахують в рахунок сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (як це вже буде проведено, достеменно не відомо. Адже зарахувати ці кошти у сплату єдиного соцвнеску не можна, тому що мова йде про різні платежі з різним порядком їх сплати. Можливо, з часом щось зміниться, і ПФУшники самі наполягатимуть на поверненні цих коштів, адже теоретично вони просто зависли на старих казначейських рахунках. Як то кажуть, поживемо – побачимо);

по-друге, тим, хто не готовий пробачати державі такі погрішності, суму зайво сплаченого єдиного податку ПФУ може повернути. Для цього необхідно написати зайву у відділ ПФУ, який зробить необхідну перевірку даних і таки поверне (дуже на це сподіваємось) ці кошти "на руки".

Отже, наразі ми не бачимо можливості зарахування зайво сплачених коштів у рахунок сплати єдиного соцвнеску. Тримаємо руку на пульсі щодо цієї непростої ситуації.

------------------------

Лист ПФУ N 2634/03-20 та ДПАУ N 3986/7/19-0117/165 від 14.02.2011 р.



Мтодрекомендації з питань проведення процедури реєстрації платником ПДВ та її анулювання

Нагадаємо, що ПДВ-реєстрація та її анулювання регулюється ст.ст. 180-184 Податкового кодексу України. Сама ж процедура реєстрації особи, як платника ПДВ, прописана в Положенні про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженому наказом ДПАУ N 978 від 22.12.2010 р.

Не секрет, що в цьому році умови реєстрації платником ПДВ стали жорсткішими. Тож фіскали не забули нагадати, що з 01.01.2011 р. платник, в якого обсяг постачання товарів/послуг не перевищує300 тис. грн., може зареєструватись ПДВшником на добровільній основі тільки за умови одночасного виконання двох умов:

- строк реєстрації суб'єктом господарювання триває не менше 12 календарних місяців;

- за останні 12 календарних місяців обсяг постачання товарів/послуг іншим платникам ПДВ сукупно становить 50% і більше загального обсягу постачання.

Для довідки! Постанова КМУ N 540 від 09.06.97 р. втратила чинність. Нею передбачалась плата за свідоцтво про реєстрацію платником ПДВ. Тож з 01.01.2011 р. при проведенні процедур реєстрації та перереєстрації особи, як платника ПДВ, така плата не стягується.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 4021/7/16-1417 від 14.02.2011 р.

PS! Розібратись у ПДВшно-реєстраційних лабіринтах вам допоможе консультація аналітика компанії "Дінай" Ольги Яковенко "РЕЄСТРАЦІЯ ПЛАТНИКІВ ПДВ: ВАЖЛИВІ НОВАЦІЇ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ".



Нова редакція П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва"

Як і нині діюча редакція П(С)БО 25, затверджене положення установлює зміст і форму Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-м). Наряду з ним, в новій редакції стандарту з'являється й інша форма звіту - Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-мс) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-мс).

Преференцією щодо складання Спрощеного фінансового звіту наділені суб'єкти малого підприємництва - юрособи, що відповідають критеріям, визначеним п. 154.6 Податкового кодексу України та мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат. Простіше кажучи, це ті суб'єкти, яким з 01.04.2011 р. – по 01.01.2016 р. встановлені "податкові канікули" з податку на прибуток (можливість застосування нульової ставки податку).

Суб'єкти малого підприємництва, які мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат:

можуть обліковувати необоротні активи тільки за первісною вартістю, без урахування зменшення корисності та переоцінки до справедливої вартості;

не створюють забезпечення наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо), а визнають відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення;

- визнають витрати і доходи з урахуванням вимог Податкового кодексу України і відносять суми, які не визнаються Податковим кодексом України витратами або доходами, безпосередньо на фінансовий результат після оподаткування;

поточну дебіторську заборгованість включають до підсумку балансу за її фактичною сумою.

Також такі суб'єкти малого підприємництва, які не зареєстровані платниками ПДВ, можуть систематизувати інформацію, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, в регістрах бухгалтерського обліку без застосування подвійного запису.

Судячи з дати набрання чинності цього наказу, звітувати за новим звітом доведеться зі звіту за другий квартал поточного року.

------------------------

Наказ Міністерства фінансів України N 25 від 24.01.2011 р. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.02.2011 р. за N 189/18927 та набирає чинності з 01.04.2011 р.



Мінпраці

- зауважило, що частина коштів матзабезпечення, перерахованих фондом непрацездатності (наприклад, для виплати лікарняних) може бути використана для сплати податку на доходи фізичних осіб і єдиного соцвнеску (лист N 1742/0/14-11/18 від 18.02.2011 р.).



ДПАУ

- затвердила форму Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства та форму Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства (наказ N 36 від 24.01.2011 р.);

- прописала Порядок формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках (наказ N 68/23 від 03.02.2011 р.);

- ухвалила форму та Порядок складання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій (наказ N 56 від 31.01.2011 р.);

- підготувала методрекомендації щодо порядку оподаткування будівельно-монтажних робіт під час будівництва доступного житла (лист N 4686/7/16-1517 від 18.02.2011 р.);

зобов'язала банки надсилати повідомлення про відкриття або закриття рахунків підприємцями або особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність, до ДПС, в якому обліковується платник податків (лист N 1956/5/29-2016 від 14.02.2011 р.);

- розтлумачила особливості проведення фактичних перевірок (лист N 2337/7/23-7017/125 від 28.01.2011 р.);

- виклала методрекомендації з питань заповнення та подання Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (лист N 4485/7/17-0217 від 17.02.2011 р.);

- роз'яснила особливості оподаткування податком на доходи фізосіб профспілкових виплат(лист N 4284/7/17-0717 від 16.02.2011 р.);

- констатувала, що юрособам та фізособам-підприємцям, які працюють з підприємцями, необхідно отримати від таких осіб довідку про види діяльності, що видається органом ДПС (лист N 1085/К/17-0714 від 03.02.2011 р.);

- внесла ясність у питання щодо оподаткування ПДВ вартості операцій з надання послуг з аутсорсінгу (послуги з надання персоналу) (лист N 2548/7/16-1517-26 від 01.02.2011 р.);

- зазначила перелік країн, з якими станом на 01.01.2011 р. набрали чинності міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування (лист N 2450/7/12-0117 від 31.01.2011 р.);

- роз'яснила цьогорічні особливості оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження в Україні (лист N 14495/6/17-0716 від 29.12.2010 р.);

- прокоментувала порядок оподаткування ПДВ консультаційних, інжинірингових та інших подібних послуг (лист N 1072/7/16-1517-26 від 18.01.2011 р.);

- роз'яснила порядок справляння платежів при використанні мінеральної води (лист N 4348/7/15-0817 від 16.02.2011 р.);

- внесла ясність у питання щодо строків проведення документальних перевірок, порядкуоформлення матеріалів документальних перевірок, порядку направлення за результатами документальних перевірок податкових повідомлень-рішень (лист N 2518/7/23-4017/89 від 31.01.2011 р.).    На верх страницы

13.02.2011 - Новости законодательства - февраль 2011 г

 

Лабіринти прогресивної ставки податку на доходи фізосіб

В коментованому листі контролери звернули увагу на деякі особливості оподаткування податком на доходи суми, що перевищує 10-кратний розмір мінімалки. Як відомо:

- якщо загальна сума оподатковуваних доходів не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році – 10 х 941 грн. = 9410 грн.), то ставка податку складає 15% бази оподаткування;

- якщо загальна сума оподатковуваних доходів перевищує цей розмір, то із суми перевищенняподаток справляється вже за ставкою 17%.

Що ж до бази оподаткування доходів у формі зарплати, то вона визначається як сума нарахованої зарплати, зменшеної на суму єдиного соцвнеску.

Якщо до складу загального місячного оподатковуваного доходу, окрім заробітної плати, входять інші види доходів, щодо яких встановлено різні правила та/або ставки оподаткування, то з метою застосування ставок податку (15% або 17%) у першу чергу оподаткуванню підлягає зарплата, а решта – оподатковується у міру виникнення кожного з видів оподатковуваного доходу (на підставі підтвердження факту/дати виникнення доходу первинними документами, зокрема наказами про виплату/надання певних видів доходів).

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 2918/7/17-0717 від 03.02.2011 р.



Новий підхід до застосування штрафу у розмірі 1 гривні

Розпочнемо з того, що не так давно контролери зазначили, що: " штрафна санкція у розмірі не більше 1 гривні застосовується виключно за вчинене у період з 1 січня по 30 червня 2011 року будь-яке порушення податкового законодавства(див. лист N 29429/7/10-1017/5190 від 31.12.2010 р.). Погодьтеся, обнадійливо, але не більше. Не дивно, що податківці поквапились його відкликати.

В коментованому листі фіскали вже зазначають, що одногривневий штраф (передбачений п. 7 підрозділу 10 Розділу ХХ Податкового кодексу України) застосовується за порушення податкового законодавства виключно при обчисленні податкових зобов'язань за період з 01.01.2011 по 30.06.2011 р.

Тобто, для прикладу, якщо платник порушує строки сплати податків, то до нього застосовується штраф у розмірі, передбаченому ст. 126 Податкового кодексу України, а не одногривневний.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 2963/7/10-1017/302 від 03.02.2011 р



Коли і за якою формою звітувати з ПДВ

Контролери слушно відмітили, що для платників ПДВ, які звітують помісячно (додатково див. лист ДПАУ N 1705/7/16-1517 від 24.01.2011 р.), останнім днем подання податкової декларації з ПДВ за січень 2011 року є 21 лютого 2011 року (діє правило переносу останнього дня подання декларації, що припадає на вихідний день, згідно з п. 49.20 Податкового кодексу України).

Більшість бухгалтерів знають, що вже розроблено проект новенької декларації з ПДВ, який розміщено на сайті ДПАУ (www.sta.gov.ua). Та фіскали справедливо зауважили, що до набрання чинності новою формою декларації, звітувати необхідно за діючою формою.

Важлива інформація для переробних підприємств! Сума ПДВ, визначена у рядку 20 декларації (сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню в особовому рахунку платника та спрямовується виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам), у повному обсязі перераховується до спеціального фонду державного бюджету.

В коментованому листі контролери не забули нагадати, що копію записів у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних за січень 2011 року необхідно подавати в електронному вигляді(згідно з п. 201.15 Податкового кодексу України) за формою, затвердженою наказом ДПАУ N 1002 від 24.12.2010 р.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 3065/7/16-1117 від 04.02.2011 р.



Коли подавати декларацію про доходи за 2010 рік?

Контролери справедливо констатували, що в цьому році фізособи мають подати декларацію про свої доходи до 1 травня (пп. 49.18.4 Податкового кодексу України). Нагадаємо, що згідно із Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" N 2181-III від 21.12.2000 р., фізособи мали декларувати доходи до 1 квітня року, наступного за звітним.

Поряд з цим в коментованому листі податківці зазначили вкрай важливий момент – цього року, щоб скористатися правом на податкову знижку (звичніше для нас – податковий кредит) за наслідками 2010 року, платники податку мають подати декларацію теж до 1 травня. Якщо пригадати минулі роки, то контролери приймали такі декларації протягом всього календарного року, наступного за звітним.

------------------------

Лист Державної податкової адміністрації України N 14546/6/17-0716 від 30.12.2010 р.



Індекс інфляції в січні 2011 р.

За даними Державного комітету статистики України, індекс споживчих цін на товари та послуги(індекс інфляції) у січні 2011 року до попереднього місяця становив 101,0%.



КАЛЕЙДОСКОП ІНШИХ НОВИН

 

ВРУ

- визначила порядок здійснення та забезпечення права кожного на доступ до інформації, що знаходиться у володінні суб'єктів владних повноважень, інших розпорядників публічної інформації, та інформації, що становить суспільний інтерес (Закон N 2939-VI від 13.01.2011 р.);

- виклала у новій редакції ЗУ "Про інформацію" (Закон N 2938-VI від 13.01.2011 р.);

- внесла зміни до деяких законодавчих актів щодо виконання війського обов'язку (Закон N 2926-VI від 13.01.2011 р.);

 

Мінфін

- розтлумачив відображення у Звіті про рух грошових коштів (форма N 3) інформації про витрачання грошових коштів на оплату фінансових витрат (лист N 31-34020-07-27/382 від 10.01.2011 р.);

затвердив національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі: 102 "Консолідована фінансова звітність", 103 "Фінансова звітність за сегментами", 124"Доходи", 125 "Зміни облікових оцінок та виправлення помилок", 126 "Оренда", 127 "Зменшення корисності активів", 128 "Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи", 129"Інвестиційна нерухомість" та вніс зміни до положення (стандарту) бухобліку 101 "Подання фінансової звітності" (наказ N 1629 від 24.12.2010 р.);

 

ВАСУ

- звернув увагу на застосування судами приписів статті 1833 КАСУ, яка регулює особливостіпровадження у справах за зверненням органів державної податкової служби при здійсненні ними передбачених законом повноважень (лист N 149/11/13-11 від 02.02.2011 р.);

 

ДПАУ

- роз'яснила термін "граничний термін сплати до бюджету податку" для цілей розділу IV Податкового кодексу України (лист N 514/6/17-0715 від 14.01.2011 р.);

- пролила світло на механізм застосування прогресивної ставки податку з доходів фізосіб(листи N 2345/6/17-0715, N 2346/6/17-0715, N 2918/7/17-0717 N 2919/7/17-071 від 03.02.2011 р.);

- проконсультувала щодо можливості відмови платника податків від використання податкової пільги чи зупинення її використання на один або декілька податкових періодів (лист 1390/7/16-1517-01 від 20.01.2011 р.);

- внесла ясність у питання щодо необхідності проведення перерахунку суми доходів,нарахованих у вигляді зарплати та наданої податкової соцпільги (лист N 364/6/17-0716 від 12.01.2011 р.);

- підказала, як оподатковувати надміру витрачені кошти, отримані на відрядження у І кварталі 2011 року (лист N 14545/6/17-0716 від 30.12.2010 р.);

- роз'яснила, чи можна в цілях оподаткування податком на доходи фізосіб лікарняні прирівняти до зарплати (лист N 697/6/17-0715 від 19.01.2011 р.);

- висвітлила особливості надання сільгосппідприємством послуг з використанням сільськогосподарської техніки (лист N 3052/7/16-1417 від 04.02.2011 р.);

- роз'яснила особливості адміністрування збору за спеціальне використання лісових ресурсів(лист N 2598/7/15-0817 від 01.02.2011 р.);

- внесла ясність у порядок сплати рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні (лист N 2590/7/15-0917 від 01.02.2011 р.);

- розставила всі крапки над "і" у питанні щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг з проведення дезінфекційних, дезінсекційних та дератизаційних робіт (N 2533/7/16-1517 від 01.02.2011 р.);

- ухвалила Порядок роботи податкових постів, установлених на підприємствах суб'єктів господарювання, що використовують легкі та важкі дистиляти за нульовою ставкою акцизного податку або ввезені на митну територію України без сплати акцизного податку для виробництва етилену (наказ N 33 від 19.01.2011 р.);

 

Держкомстат

- затвердив:

1) Класифікацію країн світу, яка підготовлена відповідно до Національного стандарту України "Коди назв країн світу" (ДСТУ ISO 3166-1:2009) (наказ N 527 від 22.12.2010 р.);

2) Класифікацію валют, яка підготовлена відповідно до Національного стандарту України "Коди для подання валют і фондів" (ДСТУ ISO 4217:2010) (наказ N 528 від 22.12.2010 р.);

 

ПФУ

- роз'яснив особливості сплати єдиного соцвнеску з винагороди за цивільно-правовими договорами, виконуваними фізособами - підприємцями (лист N 167/03-30 від 06.01.2011 р.);

 

Держмитслужба

- роз'яснила деякі питання класифікації дезінфекційних засобів виготовлених із сполук визначеного хімічного складу (лист N 11/7-10.16/1962-ЕП від 04.02.2011 р.) та товарів "одяг та інші вироби, що використовувалися" (лист N 14/160-ЕП від 01.02.2011 р.).

 

---------------

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"    На верх страницы

 

2012 http://www.dpcenter.com.ua - Дебет Плюс Центр